2008年审计理论与实务第三章复习资料一
更新时间：2009-10-19 15:27:29
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第一节 本业务循环的性质
一、业务循环综述
本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。
1．制订和批准生产计划
2．申请和发出材料
3．生产加工产品
4．存货成本核算
5．存货管理
6．产成品销售出库
7．存货的报废核销
二、业务循环中的主要文件
生产与存货业务循环中有关文件包括的凭证和记录有：生产通知单、领料与发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费 用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表。
三、业务循环中的内部控制
1．职责分工
(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。
(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。
(3)生产计划的制订与审批相互独立。
(4)产成品生产与检验相互独立。
(5)存货的保管与会计记录相互独立。
(6)存货盘点由独立于保管人员之外的
其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
2．信息传递程序控制
3．实物控制
【例题1】（2004）下列属于存货控制措施的是：
A．限制非授权人员接近存货
B．请购单必须经过适当的授权批准
C．定期盘点
D．生产计划的制订与审批相互独立
E．存货保管与会计记录相互独立
【答案】ACE
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