2008年审计理论与实务第四章复习资料一

第一节 本业务循环的性质

一、业务循环综述

工薪业务循环从员工聘用开始，包括考勤及工时统计，工资结算，工资发放。分配工资费，账务处理等环节。

1．员工聘用

2．考勤及工时统计

3．工资结算

4．支付工资

5．工资分配

6．账务处理

二、业务循环中的主要文件

工薪业务循环涉及的主要凭证和记录有：员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资分配表，会计凭证，应付工资总账与明细账，应付福利费总账与明细账。

三、业务循环中的内部控制

1．职责分工

(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立：

(2)人员调配单的编制与审批相互独立：

(3)考勤记录与审批、复核相互独立：

(4)工资单的编制与审核相互独立：

(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立；

(6)产量及工时记录与审核相互独立：

(7)生产统计报表编制与审核相互独立：

(8)工资费用分配表编制与审核相互独立：

(9)工资保管与记录相互独立。

【例题1】

（2003）限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

A．职责分工控制

B．信息传递程序控制

C．实物控制

D．账务处理控制

【答案】C

2．信息传递控制

完善的工薪业务循环内部控制，需要对与此有关的信息传递程序实施严格的控制．包括授权程序、文件和记录的使用、审核制度。其中人员调配单、‘考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核。保证业务处理的真实和正确。

3．实物控制

实物控制包括：限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金或存单被盗：限制非授权人员接近工薪业务会计资料。