会计证考试:会计基础原材料核算复习资料
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第四节 原材料的核算
一、实际成本法核算内容
1.购入材料(两看，一看是否验收入库;二看是否付款)
验收入库： 通过“原材料”核算
尚未验收入库：通过“在途物资”核算
如果付款:
以支票支付：通过“银行存款”
以银行汇票支付：通过“其他货币资金”核算
以银行本票支付：通过“其他货币资金”核算
未付款 :
如果签发并承兑商业汇票：通过“应付票据”核算
如果背书转让一张商业汇票：通过“应收票据”核算
如果只是款未付，则通过“应付账款”核算
例1：从外地购入圆钢一批，买价8200元，供货单位发货时代垫运费300元，共计8500元，另外支付按圆钢购价的17%计算增值税。(运费部分抵扣增值税省略)货款、运费以及增值税已通过银行支付，材料验收入库。会计分录如下：
借：原材料 8500
应交税费――应交增值税(进项税额) 1394(8200×17%)
贷：银行存款 9894
例2：从钢铁公司购入钢材一批，买价34000元，对方代垫运费800元，另外按钢材购价的17%计算增值税。货款运费以及增值税通过银行支付，钢材尚未入库。根据银行结算凭证及所附发票及运费单据作会计分录如下：
借：在途物资――钢铁公司 34800
应交税费――应交增值税(进项税额) 5780
贷：银行存款 40580
待钢材入库时，从在途材料的贷方转入原材料的借方。
借：原材料 34800
贷：在途物资――钢铁公司 34800
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例3：从上海轧钢厂购进冷轧板一批，货款15000元，对方代垫运费400元，另外按货款的17%计算增值税，收到结算凭证，材料验收入库，企业存款不足尚未付款，作会计分录为：
借：原材料 15400
应交税费――应交增值税(进项税额)2550
贷：应付账款 17950
待以后支付款项时，作会计分录：
借：应付账款 17950
贷：银行存款 17950
若对方同意延期付款，开出承兑商业汇票抵付上项应付账款时，应作为分录如下：
借：应付账款 17950
贷：应付票据 17950
例4：乙公司将持有的尚未到期的银行承兑汇票背书转让给某钢铁厂，用于购买钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款62000元，增值税为10540元，并签发转账支票一张，补付货款与票据面值之间的差额2340元，材料已经到货并验收入库。编制会计分录。
借：原材料 62000
应交税费??应交增值税(进项税额)10540
贷：应收票据 70200
银行存款 2340
2.材料已收到，但结算凭证未到。
这种情况通常可以暂时不进行总分类核算，但遇到月末结算凭证仍未到达时，应对这批材料暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款――暂估应付账款”，待下月初用红字冲销上述分录，结算凭证到达时按实际买价借记“原材料”，并借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.材料发出的总分类核算??主要看材料去哪了
根据上述“发料凭证汇总表”月末据以进行发出材料的总分类核算，作会计分录
借：生产成本――基本生产成本 (基本生产车间领料)
生产成本――辅助生产成本 (辅助车间领料)
制造费用 (车间一般物料消耗)
管理费用 (管理部门领料)
在建工程 (工程领料)
销售费用 (专设销售机构领料)
贷：原材料
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