09《理论与实务》考前辅导：生产与存货循环审计(1)

　　第一节 本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。

　　二、业务循环中的主要文件

　　生产与存货业务循环中有关文件包括的凭证和记录有：生产通知单、领料与发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费 用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表。

　　三、业务循环中的内部控制

　　1.职责分工

　　(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。

　　(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。

　　(3)生产计划的制订与审批相互独立。

　　(4)产成品生产与检验相互独立。

　　(5)存货的保管与会计记录相互独立。

　　(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

　　2.信息传递程序控制

　　3.实物控制

　　【2004年试题】

　　下列属于存货控制措施的是：

　　A.限制非授权人员接近存货

　　B.请购单必须经过适当的授权批准

　　C.定期盘点

　　D.生产计划的制订与审批相互独立

　　E.存货保管与会计记录相互独立

　　【答案】ACE

　　【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。

　　第二节 业务循环内部控制测试与审计目标

　　一、业务循环内部控制测试

　　1.调查了解生产与存货内部控制

　　2.检查不相容职责的分离

　　3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理

　　4.抽查盘点记录

　　5.审查产品生产、成本管理制度的执行

　　6.对成本核算和会计入账环节的审查

　　7.评价生产与存货业务内部控制

　　二、审计目标

　　1.生产业务审计目标

　　2.存货业务审计目标

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