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09年会计证《会计基础》辅导:复式记账

更新时间:2009-10-19 15:27:29 来源:|0 浏览0收藏0

  1.借贷记账法账户的基本结构:

  ①资产类账户,借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方。

  期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额―本期贷方发生额

  ②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方,余额一般在贷方

  期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额―本期借方发生额

  ③费用类账户:借方记增加,贷方记减少。期末结转后一般无余额。

  ④收入类账户:贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。

  2.记账规则??“有借必有贷,借贷必相等”

  3.试算平衡

  在借贷记账法中,根据“有借必有贷,借贷必相等”的记账规律,会形成如下平衡关系:

  全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计

  全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

  全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

  在编制试算平衡表时,应注意几点:

  ①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表,包括只有期初余额没有发生额的账户,以及没有期初余额但有本期发生额的账户

  ②试算不平衡,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止,但试算平衡了,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

  漏记某项经济业务,借贷同时未记,所以不影响借贷平衡。

  重记某项经济业务,即借贷同时记两次,所以不影响借贷平衡。

  记借方向,借、贷相反,但借、贷金额相等,也不会影响借贷平衡。

  4.会计分录

  一个完整的会计分录应该包括:账户名称,记账符号、记录金额

  5.总分类账与明细分类账的平行登记

  其登记包括以下四个要点

  (1) 所依据的会计凭证相同

  (2) 借贷方向相同

  (3) 所属会计期间相同

  计入总账的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等。

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