09《理论与实务》考前辅导：筹资与投资循环审计(1)

内部控制

具体内容

1．建立明确的职责分工

(1)筹资、投资决策与执行相互独立；

(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：

(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：

(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；

(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成．有关明细账与总账记录分开。

2．信息传递程序控制

所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；建立审核制度，审查筹资与投资业务。

3．实物控制

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

内部控制测试

测试内容

资本投入内部控制测试

(1)了解与描述资本投入业务的内部控制

(2)查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定

(3)查阅股票发行的有关文件

(4)分析、核实股本账户

(5)评价资本投入的内部控制

举债筹资业务的内部控制测试

(1)了解、描述举债业务的内部控制

(2)查阅制度，实地观察，抽查有关文件资料

(3)抽查、核对负债形成和偿还的有关记录和文件

(4)查询财会部门人员

(5)评价举债业务内部控制

盈余公积内部控制测试

(1)了解并描述盈余公积有关的内部控制

(2)测试利润计划的编制与执行

(3)了解盈余公积核算过程职责的划分

(4)查阅规章制度、文件、岗位责任制询问有关人员

(5)检查决算日损益核算的会计记录验证期末利润的结转是否按照制度规定的程序，及时办理了各项手续。

(6)查阅公司章程、制度

(7)查阅公积金的提取与使用的有关批准文件

(8)分析盈余公积有关账户

投资业务内部控制测试

(1)了解和描述对外投资内部控制

(2)抽查投资项目的文件记录

(3)抽查投资项目的会计记录

(4)索取并审阅企业内部的证券盘核报告

(5)评价对外投资业务的内部控制

审计目标

具体审计目标

资本投入审计目标

(1)证实投入资本的真实性

(2)证实投入资本的完整性

(3)证实企业投入资本业务发生的合法性

(4)证实投入资本分类的合理性

(5)证实投入资本记账与过账的准确性。

(6)证实投入资本在财务报表中揭示的充分性

举债筹资审计目标

(1)证实举债资金的存在性

(2)证实举债资金的完整性

(3)确定所有权

(4)证实举债筹资的合法性

(5)证实分类合理性

(6)确定举债筹资业务截止期的准确性

(7)证实举债筹资业务记账和过账的准确性

(8)证实举债筹资在财务报表中揭示的适当性

盈余公积审计目标

(1)证实盈余公积的存在性

(2)证实盈余公积的完整性

(3)证实盈余公积的合法性

(4)证实盈余公积分类的合理性

(5)证实盈余公积记账的准确性

投资审计目标

(1)证实投资的实物的存在性与所有权

(2)证实投资入账完整性

(3)证实投资的合法性

(4)证实投资及其收益记录的准确性

(5)证实投资收益的真实性