会计证考试会计基础第八章复习资料三
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会计证考试《会计基础》第八章库存现金：第一节库存现金的管理制度;第二节库存现金的核算。环球网校为广大学员提供本章的复习资料，以使得考生对本章的内容做更好的学习巩固。并祝2009年会计证考试顺利!
第一节 现金的管理制度：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是流动资产中流动性最强的一项
五、备用金的管理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金通过“其他应收款??备用金” 核算，也可以单独设置“备用金”。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。
备用金的管理包括
(1)定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额拔付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程
①按定额拨付备用金：分录是 借：其他应收款-备用金
贷：库存现金
②使用后报销时(花多少补多少，花掉的计入成本费用，补是指用现金补足花掉的)
分录是 借：管理费用(制造费用等)
贷：库存现金
例：某企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为800元。总务部门一次领取时，会计分录为：
借：其它应收款―备用金―总务部门 800
贷：库存现金 800
例：月末总务部门的备用金保管人员当月凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门以现金补足定额。此时会计分录为：
借：管理费用 750
贷：库存现金 750
实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。
(2)非额管理：财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足，则补足差额。
①按实际数额拨付备用金：
分录是 借：其他应收款-备用金(××)
贷：库存现金
②使用后报销时(实报实销，多退少补)
分录是 借：管理费用(制造费用等)
库存现金 (原借多了，由经办人员退回的现金)
贷：其他应收款-备用金(××)
借：管理费用(制造费用等
贷：其他应收款-备用金(××)
库存现金 (原借少了，应补给经办人员的现金)
例：职工李明出差预借差旅费1000元，以现金支付。会计分录
借：其他应收款-备用金(李) 1000
贷：库存现金 1000
例：李明出差归来，报销差旅费900元，余款以现金返回。
借：管理费用 900
库存现金 100
贷：其他应收款-李明 1000
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