09年会计基础第十章四节重点内容资料二
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会计证考试《会计基础》考试资料：第十章 存货的核算，环球网校为广大学员整理会计证考试复习资料及课后练习题资料，以使得考生更好的进行会计证考试准备。并祝2009年会计证考试顺利!
第四节 原材料的核算
(三)总分类核算
1.材料收入业务的总分类核算。
①货款已经支付，同时材料已验收入库。
借：原材料
应交税费―应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
或 贷：其他货币资金
例10-2，企业为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税额为2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已经验收入库，编制会计分录：
借：原材料 12600
应交税费―应交增值税(进项税额) 2142
贷：银行存款 14742
②货款已经支付，材料尚未验收入库
借：在途物资
应交税费―应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
收到材料时，
借：原材料
贷：在途物资
例10-3，依据例10-2购入材料的业务，假定发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到，企业于收到结算凭证时：分录为
借：在途物资 12600
应交税费―应交增值税(进项税额) 2142
贷：银行存款 14742
上述材料到达验收入库时，
借：原材料 12600
贷：在途物资 12600
【应用举例】
1. 企业购入材料一批，买价80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费1 600元(运费的增值税略)。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。(3分)
答案：
借：在途物资――钢铁公司 81600
应交税费――应交增值税(进项税额) 13600
贷：银行存款 95200
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2、企业购入钢材一批，买价65000元，增值税11050元，对方代垫运费2100元(增值税略)。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，钢材验收入库(3分)
答案：
借：原材料 67100
应交税费-应交增值税(进项税额)11050
贷：银行存款 78150
③货款尚未支付，材料已经验收入库
如果发票账单已到，但由于企业的银行存款不足而暂未付款，按发票账单所记载有关金额记账;
借：原材料
应交税费―应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
例10-4，企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000公斤，买价4000元，增值税发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已经到达并验收入库，但货款尚未支付。
分录：
借：原材料 4400
应交税费―应交增值税(进项税额) 680
贷：应付账款 5080
如果发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。
暂估： 借：原材料
贷：应付账款??暂估应付账款
冲回：作分录相同及金额为红字
例：从新华工厂购入辅助材料一批，根据货站通知办理提货手续，并验收入库，月末结算结算凭证仍未到达，按合同价格4000元暂估入账，作会计分录如下：
借：原材料――辅助材料 4000
贷：应付账款――暂估应付账款 4000
待下月初，用红字冲销上述分录
借：原材料――辅助材料 4000(红字)
贷：应付账款――暂估应付账款 4000(红字)
收到该批材料结算凭证时，按实际支付的辅助材料买价3950元、运杂费100元，以及实际支付的增值税671.5元。作会计分录如下：
借：原材料――辅助材料 4050.00
应交税费――应交增值税(进项税额) 671.50
贷：银行存款 4721.50
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