09年《会计基础》所有者权益的核算讲义(4)
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(二)留存收益的核算
1、盈余公积的核算
(1)提取盈余公积时提取盈余公积时：
借：利润分配――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
贷：盈余公积――法定盈余公积
――任意盈余公积
(2)用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
( 3)用盈余公积转增资本(股本)时：借：盈余公积
贷：实收资本
(4)用盈余公积派送新股：借：盈余公积
贷：股本
2、未分配利润的核算
(1)收入、费用转入“本年利润”
借：收入类
贷：本年利润
借：本年利润
贷：费用类
(2)净利润(亏损)转入“利润分配-未分配利润”
净利润转入：借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
净亏损转入：借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
(3)分配利润
借：利润分配??提取法定盈余公积
??提取任意盈余公积
??应付利润
贷：盈余公积??法定盈余公积
??任意盈余公积
应付利润
(4)将分配的明细转入“未分配利润”中
借：利润分配??未分配利润
贷：利润分配??提取法定盈余公积
??提取任意盈余公积
??应付利润
本章例题
1 盈余公积在转增企业资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。
A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%
答案：C
2、某企业2005年年初未分配利润贷方余额为35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积70000元，提取任意盈余公积35000元，则未分配利润的账户余额为( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案：A
解析：35000+700000-70000-35000=630000
3、下列各项中，不会引起所有者权益变化的有( )
A用盈余公积转增资本 B企业借入的资金
C 资本公积金转增实收资本 D 盈余公积弥补亏损
答案：ABCD
4.所有者权益各项目中，通过生产经营活动形成的是( )
A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D未分配利润
答案：CD
解析：盈余公积和未分配利润来源于经营活动赚取的利润
实收资本、资本公积来源于股东投资及其他资本性交易
5、资本公积与盈余公积在使用上的区别是：资本公积不得弥补亏损，盈余公积可以弥补亏损。( )
答案：对
6. 企业在提取盈余公积之前不得向投资者分配利润。( )
答案：对
7.接受某股东以专利和一辆新汽车进行的投资。专利协商作价360000元;汽车作价180000元。(3分)
答案：
借：无形资产 360000
固定资产 180000
贷：实收资本 540000
8.某合伙公司人投资如下：
A 合伙人：100万元; B合伙人：200万元;C 合伙人;150万元;D 合伙人：250万元。现B 合伙人转让其资本，经协商按照比例平均出售给其他投资者。计算转让给各合伙人的资本金额，并编制相关会计分录。(4分)
答案：
分配比例=200÷(100+150+250)=0.4
A合伙人增加的资本额=100×0.4=40万元
C合伙人增加的资本额=150×0.4=60万元
D合伙人增加的资本额=250×0.4=100万元
借：实收资本-B
贷：实收资本-A
实收资本-C
实收资本-D
9.年末，公司实现净利润600000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%的比例提取任意盈余公积。经批准，以法定盈余公积20000元弥补以前年度累计亏损，以法定盈余公积40000转增资本。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损和转增资本的会计分录
答案：
(1)提取法定盈余公积
借：利润分配??提取法定盈余公积 60000
??提取任意盈余公积 120000
贷：盈余公积??法定盈余公积 60000
??任意盈余公积 120000
(2)弥补亏损
借：盈余公积 20000
贷：利润分配-盈余公积补亏 20000
(3)转增资本
借：盈余公积 40000
贷：实收资本 40000
10.A公司2001年12月31日的股本为100000000股，面值为1元，资本公积(股本溢价)30000000元，盈余公积40000000元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票20000000股并注销，不考虑其他因素，针对下列不相关的情况编制会计分录
(1) 假定A公司按每股2元回购股票
(2) 假定A公司按每股3元回购股票
(3) 假定A公司按每股0.9元回购股票
答案：
(1)按每股2元回购股票
借：库存股 40000000
贷：银行存款 40000000
借：股本 20000000
资本公积-股本溢价 20000000
贷：库存股 40000000
(2)按每股3元回购股票
借：库存股 60000000
贷：银行存款 60000000
借：股本 20000000
资本公积-股本溢价 30000000
盈余公积 10000000
贷：库存股 60000000
(3)按每股0.9元回购股票
借：库存股 18000000
贷：银行存款 18000000
借：股本 20000000
贷：库存股 18000000
资本公积-股本溢价 2000000
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