09年《会计基础》收入、费用和利润讲义(5)

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　四、利润分配的顺序

　　企业每年实现的净利润首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按照下列顺序进行分配：

　　(1)提取法定盈余公积

　　(2)提取任意盈余公积

　　(3)向投资者分配利润

　　企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润。

　　本章例题：

　　1.企业2005年11月份售出的商品，2006年2月份发生退货，应冲减( )的销售收入

　　A 2005年11月份 B 2005年12月份 C 2006年1月份 D 2006年2月份

　　答案：D

　　2.《企业会计准则――收入》规定，企业的日常经营收入不包括()。

　　A. 销售商品的收入

　　B. 提供劳务的收入

　　C. 他人使用本企业资产取得的收入

　　D. 出售固定资产的收入

　　答案：D

　　3. 下列能够作为费用核算的是( )

　　A. 以现金对外投资 B. 以现金分派股利

　　C. 支付劳动保险费 D. 购买固定资产支出

　　答案：C

　　解析：支付劳动保险费计入“管理费用”。

　　4、不能计入产品成本的费用是( )。

　　A、生产产品发生的原材料费用 B、行政管理人员的工资费用。

　　C、车间管理人员的工资费用 D、生产设备维修费用

　　答案：B

　　解析：行政管理人员的工资费用计入“管理费用”。

　　5.企业1月份发生下列支出：预付全年仓库租金12000元;支付本年度保险金24000元，支付上年第4季度银行借款利息5200元;支付行政管理部门的办公用品费用800元。按权责发生制确认的本月费用为()。

　　A. 36800元 B.42200元 C. 3800元 D. 5100元

　　答案：C

　　解析：12000÷12+24000÷12+800=3800

　　6. 某企业税前会计利润为1000万元。根据有关财务制度规定该企业应开支业务招待费40万元，实际全年开支60万元，所得税率33%，不考虑其他因素，计算所得税费用为()万元。

　　A. 336.60 B. 330.00 C. 6.6 D. 323.40

　　答案：A

　　解析：1000+(60-40)=1020

　　所得税费用=1020×33%=336.6

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　　7.在会计上应作为商品销销售业务处理的是(　)

　　A.以库存商品对外投资

　　B.以库存商品对外捐赠

　　C.销售库存的原材料

　　D.库存商品自用

　　答案：C

　　8.计算应交所得税时，属于纳税调整减少额的是(　)。

　　A.超过税法规定标准的工资支出

　　B.超过税法规定标准的业务招待费支出

　　C.税收滞纳金

　　D.国债利息收入

　　答案：D

　　9.企业在计算应纳税所得额时，不允许扣除税收滞纳金、罚款和罚金( )

　　答案：√

　　10.企业销售商品，销售款10000元，增值税的销项税1 700元，现金折扣为200元。记入"主营业务收入"账户的销售收入应为10000元。(　)

　　答案：√

　　11.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

　　答案：√

　　分录题：

　　1. 某企业2007年初“利润分配――末分配利润”账户借方余额为10万，按照规定用净利润弥补亏损，当年实现利润总额40万元，按净利润10%的比例提取一般盈余公积。按5%的比例提取任意盈余公积，当年没有分配股利。所得税税率为33%，计算2007年末“利润分配――末分配利润”账户的余额，编制利润分配的会计分录。(3分)

　　答案：.

　　应交所得税=40×33%=13.2(万元)

　　税后净利=40-13.2=26.8(万元)

　　弥补亏损后的净利=26.8-10=16.8(万元)

　　提取的法定盈余公积金=16.8×10%=1.68(万元)

　　提取的法定任意盈余公积=16.8×5%=0.84(万元)

　　年末末分配利润账户余额=16.8-1.68-0.84=14.28(万元)

　　借：利润分配――提取法定盈余公积 16800

　　――提取任意盈余公积 8400

　　贷：盈余公积――法定盈余公积 16800

　　――任意盈余公积 8400

　　2、企业本月应付电费79600元，其中，基本生产车间53000元，行政管理部门26600元。款项尚未支付。