09年审计师《理论与实务》审计取证方法(5)

　　三.观察

　　观察是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动 及其内部控制的执行情况进行实地察看而取 得审计证据的方法。

　　四.查询及函证。

　　查询是审计人员通过向与被审计单位有关的单位或人进行书面或口 头询问而取得审计证据的方法。查询常在运 用审阅、核对、复查等方法发现疑点和问题后加以运用。

　　函证是审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。函证方法往往是发函 给被审计单位的债权人、债务人及其他有关 人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法 取得的不完整证据。

　　函证分为积极函证和消极函证。

　　积极函证要求收函单位对函询事项 无论与事实相符与否，都应给予复函。

　　消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

　　【2007年试题】

　　下列关于函证的表述中，正确的有：

　　A.函证可用于核实往来账目

　　B. 函证的全过程必须由审计人员进行控制

　　C. 与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

　　D. 对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　E. 审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询

　　【答案】ABCD

　　五.计算

　　计算是审计人员通过对被审计单位会计记录中的数据进行重复计算或另行计算而取得审计证据的方法。

　　六.分析性复核

　　分析性复核是审计人员通过对被审计单位的比率或趋势进行分析而 取得审计证据的方法。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都运用分析性复核方法。

　　常用的分析性复核方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　【2007年试题】

　　检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：

　　A.估价 B.截止期

　　C.披露 D.机械准确性

　　【答案】D

　　【解析】检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是机械准确性。

　　【2008年试题】

　　下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是：

　　A.检查 B.观察

　　C.计算 D.分析性复核

　　【答案】D

　　【解析】分析性复核适于实现总体合理性审计目标。

　　【答疑板】

　　1.问：审计取证的具体方法包括哪些?

　　答：审计取证的具体方法包括：检查;监盘;观察;查询及函证;计算;分析性复核。

　　2.问：风险基础审计取证模式的含义?审计风险计量公式?

　　答：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行 充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　风险基础审计运用的审计风险计量公式： 审计风险=重大错报风险X检查风险

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