09年审计师《理论与实务》内部控制讲义(2)
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内部控制要素 |
含义 |
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1. 控制环境 |
控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。 主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构的设置；董事会及其所属审计委员会；授予权力和责任的方式；员工素质；人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。 |
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2. 风险评估 |
风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。包括风险识别和风险分析。 |
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3. 控制活动 |
控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。 |
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4. 信息与沟通 |
为了能够准确、及时并最大限度地获取和运用来自企业内、外部与本企业有关的技术、市场和管理等各方面的信息．并在企业内部进行纵向与横向的有效传递，企业必须建立一个良好的信息沟通系统。就信息沟通系统的构成而言。它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。 |
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5. 监督 |
为了保证企业内部控制的效果．必须对整个内部控制的执行过程进行恰当的监督．并通过监督活动对内部控制的某个薄弱环节加以必要的修正。企业可以通过自我评估，来实现对内部控制过程的监督。 所谓自我评估，是指由专门人员经常或定期、独立地对整个企业或某个部门内部控制的设计和运行效果进行评估. |
一.掌握控制环境
【2007年试题】
控制环境是内部控制的要素之一其内容包括：
A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置
C.员工的素质
D.人事政策
E.审计风险的评估
【答案】ABCD
【解析】
【2008年试题】
下列各项中，属于控制环境要素的有：
A. 管理当局的观念和经营风格
B. 人事政策和员工素质
C. 不相容职责的分离
D. 对财产实物的防护措施
E. 组织结构的设置
【答案】ABE
二.掌握风险评估
三.掌握控制活动
【2008年试题】
下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A.员工素质控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
E.独立稽核
【答案】BCDE
【解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。
【2007年试题】
下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：
A .人事政策 B .组织结构设置
C .风险评估 D .凭证与记录控制
【答案】D
【解析】控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。
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