2009年《会计基础》辅导：财产清查(3)
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具体编制例题如下：
某企业2004年9月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额为53000元。经查对发现有以下未达账项。
(1) 29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账
(2) 29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知
(3) 30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知
(4) 30日企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手续。
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
|
项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
|
银行对账单余额 |
53000 |
企业银行存款日记账余额 |
51300 |
|
加：企业已收银行未收款
减：企业已付银行未付款 |
3900
1900 |
加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款 |
4100
400 |
|
调整后余额 |
55000 |
调整后余额 |
55000 |
注意：银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。
(二)实物资产的清查方法
由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下两种：
1.实地盘点法
实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。如：原材料、包装物、产成品、库存商品、固定资产等。
2.技术推算法
技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。
(三)往来款项的清查方法
往来款项的清查是对各种应收、应付、预收、预付等往来款项的清查。一般采用发函询证的方法与往来单位的有关账项进行核对。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
1、分析产生差异的原因和性质，提出处理意见
一般来说，财产盘盈多是由于财物收发过程中失误造成的，对于流动资产盘盈一般应冲减管理费用，固定资产盘盈一般计入营业外收入。财产盘亏一般是定额内损耗、偷盗损失、自然灾害等，对于定额内合理损耗计入管理费用，偷盗损失应找出责任人员赔偿，自然灾害等非常原因应计入营业外支出
2、积极处理多余积压财产，清查往来款项
3、总结经验教训
4、及时调整账簿记录，保证账实相符
二、财产清查结果处理的步骤。见以后章节。
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