2009年会计证《会计基础》辅导：复式记账(3)
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三、借贷记账法账户的基本结构：
每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方
(1)资产类和成本类(不包括“累计折旧”，“坏账准备”等负资产类账户)
①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。
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借方 资产类账户 贷方 | |
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期初余额
本期增加额 |
本期减少额 |
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本期发生额合计 |
本期发生额合计 |
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期末余额 |
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期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额―本期贷方发生额
【应用举例】
应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为( )元
A借方230000 B 借方290000 C 贷方230000 D贷方290000
答案：B
解析：期末余额=260000+150000-120000=290000
②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。对于资产类中的“坏账准备”“累计折旧”“存货跌价准备”“固定资产减值准备”等负资产类账户也是此结构
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借方 权益类（负债类）账户 贷方 | |
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本期减少发生额 |
期初余额
本期增加发生额 |
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本期发生额合计 |
本期发生额合计 |
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期末余额 |
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额―本期借方发生额
【应用举例】
应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为( )
A借方43800 B 借方 27000元 C 贷方43800 D 贷方27000元
答案：C
解析：应付账款属于负债类账户
期末余额=35400+26300-17900=43800，贷方余额
③费用类账户：借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。
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借方 费用类账户 贷方 | |
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本期费用增加额
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期末结转减少额
（转入本年利润） |
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本期发生额合计 |
本期发生额合计 |
注意：成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额合计转入“生产成本”中。
④收入类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。
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借方 收入、收益类账户 贷方 | |
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期末结转减少额
（转入本年利润） |
本期收入增加额 |
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本期发生额合计 |
本期发生额合计 |
总结1、：
资产类(成本类)账户借增贷减，余额借方
负债类(所有者权益类)账户贷增借减，余额贷方
费用类借增贷减，一般无余额
收入收益类贷增借减，一般无余额
总结2：
账户借方登记：资产增加;成本费用增加;负债减少;所有者权益减少;收入收益减少;
账户贷方登记：资产减少;成本费用减少;负债增加;所有者权益增加;收入收益增加;
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