09年审计师《专业相关知识》税法辅导(19)

　　(二)企业所得税的征税对象

　　企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得，二是其他所得。其中，生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得;其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

　　二、税率

　　根据《企业所得税法》第4条的规定，企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%;但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。

　　【示例】

　　1.根据《企业所得税法》的规定，一般情况下，企业所得税的税率是( )。/2007年初级试题

　　A.20% B.25% C.30% D.33%

　　【答案】B

　　2.某外国租赁公司在我国境内没有设立机构。2004年该公司从我国境内取得租金收入10万美元，在其本国取得租金收入100万美元。按照我国税法规定，应当向该公司征收预提所得税数额为( )。/2005年中级试题

　　A.2万美元 B.3万美元 C.22万美元 D.33万美元

　　【答案】A

　　三、应纳税所得额的计算

　　(一)应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(二)收入总额

　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括以下几项：①销售货物收入;②提供劳务收入;③转让财产收入;④股息、红利等权益性投资收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特许权使用费收入;⑧接受捐赠收入;⑨其他收入。

　　(三)不征税收入

　　下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。

　　【示例】

　　1.下列选项中，属于不征税收入的是( )

　　A.股息、红利等权益性投资收益 B.接受捐赠收入

　　C.财政拨款 D.特许权使用费收入

　　【答案】C

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