09年审计师《专业相关知识》税法辅导(22)

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

浏览

　　六、纳税申报与征收管理

　　(一)企业所得税的纳税地点

　　1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　　3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　(二)汇总纳税

　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　(三)纳税期限

　　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　【示例】

　　1.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是( )。

　　A.按月征收 B.按季计征，分月预缴

　　C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴

　　【答案】D

　　2.甲企业全年已预缴企业所得税90万元，年终汇算清缴甲企业全年应纳税数额为80万元。对此情况，正确的处理方式是( )。

　　A.甲企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

　　B.甲企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

　　C.甲企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

　　D.在汇算清缴时，对甲企业多缴纳的10万元税款，税务机关应当退还给甲企业

　　【答案】ACD【解析】注意：原来立法规定的是企业应当自年度终了后四个月内汇算清缴。现在则明确企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴

　　3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起( )内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。