09年会计证《会计基础》辅导：往来款项核算(5)
更新时间：2009-10-19 15:27:29
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第三节 其他应收款的核算
1、 其他应收款的内容
(1) 应收的各种赔款
(2) 应收的各种罚款
(3) 存出保证金，如租入包装物支付的押金
(4) 备用金
(5) 应向职工收取的各种垫付的款项。
2 其他应收款的核算
设置“其他应收款账户”资产类账户，借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回数以及确认的坏账损失数，余额一般在借方表示尚未收回的其他应收款。
(1)备用金的核算
备用金是为了满足企业内部个部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。
核算时，在其他应收款下设置明细账户“备用金”，借方登记备用金的领用数，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金。
A 定额制。是使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金顶额并依次拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。
核定备用金并拨付备用金：
借：其他应收款――备用金
贷：库存现金
报销日常支出：
借：管理费用( 制造费用)
贷：库存现金
B 非定额制 ：为满足临时需要暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。如差旅费用。
预借差旅费时：
借：其他应收款――备用金
贷：库存现金
出差后报销 ：
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款――备用金
(2)其他应收款坏账损失的核算
企业对预计可能发生的坏账损失，应提取坏账准备，对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，经理会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
提取坏账准备时：借：管理费用
贷：坏账准备
确认坏账损失时：借：其他应收款
贷：坏账准备
同时： 借：银行存款
贷：其他应收款
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