2010《审计相关知识》辅导：非流动负债(4)

　　第二节 应付债券

　　一、发行债券

　　企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。

　　借：银行存款转自环 球 网 校edu24ol.com

　　贷：应付债券——面值

　　贷或借应付债券——利息调整

　　二.资产负债表日计息

　　利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。

　　摊余成本=期初摊余成本+利息费用-现金流出(支付利息)-收回本金

　　1.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券

　　企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

　　借：在建工程

　　制造费用

　　财务费用

　　贷：应付利息

　　借或贷应付债券——利息调整

　　2.资产负债表日，对于一次还本付息的债券

　　应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

　　借：在建工程

　　制造费用

　　财务费用

　　贷：应付债券——应计利息

　　借或贷应付债券——利息调整

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