2010审计相关知识预习：合并财务报表(6)

更新时间：2010-01-19 10:13:37 来源：|0

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　　第三节内部债权债务的抵消处理

　　一、内部债权项目于债务项目的抵消处理

　　①应收账款与应付账款;

　　②应收票据与应付票据;转自环球网校edu24ol.com

　　③预付账款与预收账款;

　　④持有至到期投资与应付债券;

　　⑤应收股利与应付股利;

　　⑥其他应收款与其他应付款。

　　【例题】假设2008年12月31日母公司(甲公司)个别资产负债表中应收账款5000元中有3000元为子公司(乙公司)应付账款;预收账款2000元中有1000元为子公司预付账款;应收票据8000元中有4000元为子公司应付票据;子公司应付债券4000元中有2000元为母公司所持有。则在2008年末编制合并财务报表时，抵销分录如下：

　　借：应付账款 3000

　　贷：应收账款 3000

　　借：预收账款 1000

　　贷：预付账款 1000

　　借：应付票据 4000

　　贷：应收票据 4000

　　借：应付债券 2000

　　贷：持有至到期投资 2000转自环球网校edu24ol.com

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