2010审计相关知识预习：非流动资产(1)

　　第一节 可供出售金融资产

　　一、设置账户

　　可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动

　　二、账务处理

　　可供出售金融资产账务处理转自环 球 网 校edu24ol.com

　　关注：

　　1、发生的交易费用计入初始确认金额。

　　2、可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，应当直接记入所有者权益(资本公积—其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，记入当期损益(投资收益)。

　　【示例】

　　1、甲股份有限公司在2008年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元),购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产，另支付相关税费12万元，6月15日收到宣告发放的现金股利,2008年12月31日该股票公允价值为16.8元，甲公司上述业务的会计处理：

　　6月10日

　　借：可供出售金融资产——成本 2972[(15-0.2)×200+12]

　　应收股利 40(0.2×200)

　　贷：银行存款 3012

　　6月15日

　　借：银行存款 40

　　贷：应收股利 40

　　12月31日

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 388 [16.8×200-2972]

　　贷：资本公积——其他资本公积 388

　　2、甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下：

　　①2008年12月5日购入股票100万元，作为可供出售金融资产：

　　借：可供出售金融资产——成本 100

　　贷：银行存款 100

　　②2008年12月31日，该股票收盘价为108万元：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 8

　　贷：资本公积——其他资本公积 8

　　③2009年1月15日出售，取得收入110万

　　借：银行存款 110

　　贷：可供出售金融资产——成本 100

　　——公允价值变动 8转自环 球 网 校edu24ol.com

　　投资收益 (110-100) 2

　　借：资本公积——其他资本公积 8

　　贷：投资收益 8

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