2010年《审计相关专业知识》辅导：税法(26)

　　(六)加速固定资产折旧

　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　(七)税额抵免

　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

　　(八)专项优惠政策

　　根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发公共事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常委会备案。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　【示例】

　　1.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的是( )。

　　A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　B.从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　【答案】BCD【解析】(1)根据企业所得税法第26条的规定，选项A属于免税收入。故排除之。(2)其余选项的依据为企业所得税法第27条。

　　六、纳税申报与征收管理

　　(一)企业所得税的纳税地点

　　1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　　3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　(二)汇总纳税

　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　(三)纳税期限

　　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　【示例】

　　1.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是( )。

　　A.按月征收 B.按季计征，分月预缴

　　C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴

　　【答案】D

　　2.甲企业全年已预缴企业所得税90万元，年终汇算清缴甲企业全年应纳税数额为80万元。对此情况，正确的处理方式是( )。

　　A.甲企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

　　B.甲企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

　　C.甲企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

　　D.在汇算清缴时，对甲企业多缴纳的10万元税款，税务机关应当退还给甲企业

　　【答案】ACD【解析】注意：原来立法规定的是企业应当自年度终了后四个月内汇算清缴。现在则明确企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴

　　3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起( )内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　A.30日 B.45日 C.60日 D.90日

　　【答案】C

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　　2010年审计师考试时间:10月17日