2010年《审计相关专业知识》：非流动资产(1)

发生业务

可供出售金融资产

股票

债券

1.购入

借：可供出售金融资产—成本

应收股利

贷：银行存款

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息

   贷：银行存款      

      可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）

2.收息收利

非持有期间取得的现金股利

 借：银行存款

   贷：应收股利

持有期内收到现金股利

借：银行存款

  贷：投资收益

非持有期间取得的债券利息

 借：银行存款

   贷：应收利息

3.资产负债表日

①若公允价值>账面价值

借：可供出售金融资产—公允价值变动

   贷：资本公积----其他资本公积

①    若公允价值<账面价值

借：资本公积----其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

4.减值

借：资产减值损失

  贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）

     可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

借：资产减值损失

  贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）

     可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

5.出售

①借：银行存款

  贷：可供出售金融资产—成本

                      —公允价值变动

       投资收益

②    借：资本公积—其他资本公积

      贷：投资收益

   （若为损失做相反分录）

借：银行存款（实际收到金额）

  贷：可供出售金融资产—成本                    —利息调整

                      —应计利息

                      —公允价值变动

投资收益

③    借：资本公积—其他资本公积

      贷：投资收益

   （若为损失做相反分录）