2010年《审计相关专业知识》：非流动资产(23)

　　第三节 长期应收款与长期待摊费用

　　【示例】

　　1、综合分析题(2007年考题)

　　资料

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：

　　20x7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。

　　20x7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授赠一项价值为20 000元的专利权。转自环球网校edu24ol.com

　　20x7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。

　　20x7年5月10日出售一项专利技术，收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括：

　　A. 借：待处理财产损溢 4340

　　贷：库存商品 4000

　　应缴税费——应交增值税(进项税额转出) 340

　　B. 借：原材料 250

　　其他应收款 3000

　　贷：待处理财产损溢 3250

　　C. 借：管理费用 1090

　　贷：待处理财产损溢 1090

　　D. 借：营业外支出 1090

　　贷：待处理财产损溢 1090

　　【答案】ABD

　　【解析】火灾属于非常损失，应计入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才计入“管理费用”科目。

　　2010年审计师考试辅导招生简章   转自环球网校edu24ol.com