2010《审计相关专业知识》：营运资本管理(5)

　　第三节 流动负债管理

　　一、短期银行借款

　　(一)信用借款

　　信用借款是企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款，它是企业为解决临时性现金不足而筹资时最普遍使用的一种方法，包括临时借款和周转性信贷。

　　周转性信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。

　　企业通常就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。

　　补偿性余额是指银行在提供信用借款时，为降低贷款风险，通常要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额。

　　二、商业信用

　　商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系，它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。

　　1、商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。

　　2、商业信用筹资量的大小取决于：①信用额度;②允许按发票额付款的最迟期限;③现金折扣期;④现金折扣率等因素。

　　注：360是指一年按照360天算。

　　成本率大于银行借款利率则企业享受现金折扣。反之，放弃现金折扣。

　　4、优缺点：筹资具有自发筹集、资金使用无约束及低成本等优点，但也存在期限短、支付压力大等不足。

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