审计相关知识之流动资产(1)

　　第一节　货币资金

　　一、库存现金(了解)

　　关注：现金管理的规定。

　　二、银行存款的核算

　　(一).银行存款结算账户

　　基本存款账户

　　一般存款账户

　　专用存款账户

　　临时存款账户

　　关注;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

　　一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

　　2.转账结算方式

　　关注：银行汇票、商业汇票

　　(三)、银行存款的核对

　　银行存款核对时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　三、其他货币资金的核算

　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　第二节 交易性金融资产

　　一、交易性金融资产含义

　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、以公允价值计量确其变动计入当期损益的金融资产。

　　二、交易性金融资产账务处理

　　(一)设置账户

　　交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

　　(二)取得

　　取得时，按交易性金融资产的公允价值，

　　借：交易性金融资产----成本(公允价值)

　　投资收益(交易费用)

　　应收股利

　　应收利息

　　贷：银行存款(其他货币资金)

　　不包括 已宣告未发放的现金股利 应收股利

　　已到期未领取的债券利息 应收利息

　　2010年审计师考试辅导招生简章   转自环球网校edu24ol.com

　　2010年审计师考试时间:10月17日