审计取证方法相关复习资料(3)
更新时间:2010-07-28 13:22:57
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三.观察
观察是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动 及其内部控制的执行情况进行实地察看而取 得审计证据的方法。通过观察,审计人员可以了解被审计单位的基本情况,获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据o
四.询问
询问是审计人员通过向与被审计单位有关的单位或人进行书面或口 头询问而取得审计证据的方法。查询常在运 用审阅、核对、复查等方法发现疑点和问题后加以运用。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性,审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
五、函证
函证是审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人,请求核实往来账目、财产和其他事项,借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法 取得的不完整证据。
函证分为积极函证和消极函证。
积极函证要求收函单位对函询事项 无论与事实相符与否,都应给予复函。
消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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