销售与收款循环审计相关知识(2)

　　3发运商品

　　发运商品，是该业务循环中出让资产的起点，发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。

　　4向客户开出账单并登记销货业务

　　开出恰当数额账单的关键是根据实际发货数量和批准的价格确定向客户收取的货款，在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。

　　5定期对账和催收账款

　　财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

　　6收取货款并记录现金、银行存款收入

　　处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记入现金或银行存款日记账和应收账款明细账。

　　7审批销售退回与折让

　　通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货，对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单，财会部门根据销售退回与折让凭证及时、正确记录。

　　8.注销坏账

　　因客户宣告破产、死亡等原因确认应收款账无法收回时，经管理当局批准后将其注销，由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备查簿，防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。

　　9.提取坏账准备

　　按照谨慎性会计原则.提取坏账准备，以抵补企业以后发生的坏账损失。

　　二、业务循环中的主要凭证和记录

　　典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。