初级工商专业：财务管理的基本价值观念(9)

　　第四节 财务分析

　　一、 财务分析概述

　　财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。

　　财务分析的内容归纳为四个方面：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析。

　　企业的财务报表主要有以下几种关系人使用：投资人、债权人、经理人、政府和中介机构。

　　二、 主要财务报表

　　(一) 资产负债表

　　资产负债表表明企业某一时点静态的财务状况，即企业所拥有或控制的经济资源的数额及其构成情况;企业所负担的债务数额及构成情况;企业的所有者在企业享有的经济利益数额及构成情况。

　　(二) 损益表

　　损益表也称利润表，是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。

　　损益表主要为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。

　　(三) 现金流量表

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。

　　在这里“现金”通常包括现金和现金等价物。现金等价物必须具备四个条件：

　　① 期限短

　　② 流动性强

　　③ 易于转换为已知金额现金

　　④ 价值变动的风险很小

　　现金流量表的作用：

　　反映现金流，评价未来现金净流量;评价偿还债务、支付投资利润能力，谨慎判断企业财务状况;分析净收益和现金流量差异，解释原因;透过对现金投资与融资、非现金投资与融资得分析，全面了解企业财务状况。

　　三、 财务比率分析

　　(一) 偿债能力分析

　　1. 短期偿债能力分析

　　(1) 流动比率

　　流动比率=流动资产/流动负债

　　一般标准为2.

　　例题：某企业2008年12月31日资产负债表中流动资产为100000元，流动负债为60000元，则流动比率为多少

　　流动比率=流动资产/流动负债=100000/60000=1.67

　　(2) 速动比率

　　速动比率=速动资产/流动负债

　　速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额。

　　例题：某企业2008年12月31日资产负债表中流动资产为100000元，存货为30000元，流动负债为60000元，则速动比率为多少

　　速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=70000/60000=1.17

　　(3) 现金流动负债比率

　　现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债×100%

　　例题：某企业2008年经营现金净流量100000元，年末流动负债为50000元，则现金流动负债比率为多少

　　现金流动负债比率速动比率=100000/50000=2

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