会计基础答疑：提取坏账准备都有什么
更新时间：2011-01-12 15:08:04
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学员提问：bilan
某企业从2001年年末开始采用备抵法核算坏账损失，提取坏账准备比例为5%，当年应收账款账面余额为借方80万元;2002年核销坏账损失6万元，2002年年末应收账款账面余额为140万元;2003年重新收回以往以核销坏账2万元，2003年年末应收帐款帐面余额为20万元，计算2001~2003年各年年末应提(冲减)坏账准备的金额?
老师回答：
1.2001年
借：资产减值损失 40000(80*5%=40000)
贷：坏账准备 40000
2.2002年，
核销坏账，6万，意思是，已经发生坏账6万，那意味着应收账款收不回来了，所以应收账款减少了，而且对应，发生了坏账准备，肯定借方是记坏账准备
所以
借：坏账准备 60000
贷：应收账款 60000
3.2002年末，
应收账款的余额是140，则应计提的坏账准备是140*5%=7万
而目前坏账准备有借方余额60000-40000=20000
如果要保证坏账准备有贷方余额7万，则应该做90000的账，则应做的会计分录是
借：资产减值损失 90000
贷：坏账准备 90000
4.2003年收回核销坏账2万元
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
同时：借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
5.2003年末，应收帐款帐面余额为20万元，则应计提坏账准备为20*5%=1万
2003年末计提坏账=20*5%-(140*5%+2)=-10万
借：坏账准备 10 0000
贷：资产减值损失 10 0000
建议重点再听一听第13章关于坏账准备处理的课程，祝学习愉快!
祝学习愉快!
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