审计理论与实务 辅导讲义：货币资金审计(3)

　　第二节 货币资金内部控制测评与审计目标

　　一、货币资金内部控制测评

　　1.调查了解货币资金业务内部控制

　　需要深入地了解货币资金的内部控制。通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况并加以描述，对中小企业内部控制可采用文字说明，对规模较大的企业可采用流程图或调查表形式描述。要关注企业是否建立货币资金内部控制并严格执行。

　　2抽查收款凭证

　　选择一定数量收款凭证，与账户记录、银行对账单、销售发票等相关凭证核对，检查收款日期、金额是否相符。抽取一部分现金送款单，验证企业是否将当日所有现金收人如数、及时地进存银行。

　　3.抽验付款凭证

　　测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。

　　(1)检查有无审批授权人的签章;

　　(2)验证签章人是否符合授权的层次与范围;

　　(3)核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确;

　　(4)核对付款凭证与银行对账单的一致性;

　　(5)核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。

　　4抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

　　5抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

　　抽查企业是否定期编制了银行存款调节表.至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款调节表编制的正确性。抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证其一致性。

　　6查阅制度

　　实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要有：

　　(1)抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员;

　　(2)抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章;

　　(3)支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;

　　(4)各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。

　　7.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　8.评价货币资金业务内部控制

　　二、审计目标

　　1.证实货币资金余额的真实性和所有权

　　2.证实货币资金余额的完整性

　　3.证实货币资金收付业务的合法性

　　4.证实外币计价的正确性

　　5.证实货币资金分类正确性，过账和汇总的正确性

　　2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日