当前位置: 首页 > 初中级审计师 > 初中级审计师备考资料 > 审计理论与实务 辅导:本业务循环的性质(2)

审计理论与实务 辅导:本业务循环的性质(2)

更新时间:2011-07-19 10:53:27 来源:|0 浏览0收藏0

  二、业务循环中的主要凭证和记录

  典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有:客户订货单,销货单,销货合同,发运单,销货发票,产品价目表,贷项通知单,主营业务收入明细账,应收账款明细账,客户对账单,销货退回及折让日记账或明细账,收款凭证,现金和银行存款日记账,坏账审批表。

  【2003年试题】

  下列?中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的?是:

  A.客户对账单 B.发运单

  C.销售合同 D.生产统计表

  【答案】D

  三、业务循环中的内部控制

  1.建立明确的职责分工

  (1)批准赊销信用与销售相互独立;

  (2)批准赊销信用与发货开票相互独立;

  (3)发送货物与开票相互独立:

  (4)发送货物与记账相互独立;

  (5)收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立;

  (6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立;

  (7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立;

  (8)编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立;

  (9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。

  2信息传递程控

  建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制,要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括:授权程序、文件和记录的使用、独立检查。

  3实物控制

  实物控制包括两个方面,一方面限制非授权人员接近存货,货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制,由收货部门进行验收并填写验收报告和人库单。另一方面,限制非授权人员接近各种记录和文件.防止伪造和篡改记录。

  4定期寄出对账单

  由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单,促使客户履行合约。

  在分期收款方式下,企业也要对客户的信用严格调查,经过主管人员批准后才能进行销售;对每一笔分期收款销售业务进行连续记录.密切关注各期货款的收回情况。

  【2004年试题】

  为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是:

  A.当年的销售合同

  B.当年的发运单

  C.当年的销货单

  D.当年的订购单

  【答案】B

  【解析】为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。

  2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

  2011年审计师考试时间:10月16日 

  2011年初、中级审计师考试报名时间汇总

          

分享到: 编辑:环球网校

资料下载 精选课程 老师直播 真题练习

初中级审计师资格查询

初中级审计师历年真题下载 更多

初中级审计师每日一练 打卡日历

0
累计打卡
0
打卡人数
去打卡

预计用时3分钟

初中级审计师各地入口
环球网校移动课堂APP 直播、听课。职达未来!

安卓版

下载

iPhone版

下载

返回顶部