审计理论与实务辅导：审计抽样概述(一)

更新时间：2011-08-09 08:33:46 来源：|0

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　　一.掌握审计抽样的涵义

　　审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

　　现代审计广泛采用审计抽样方法的现实基础和理论依据

　　审计抽样的适用范围

　　审计抽样可用于内部控制测试和实质性测试，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用.但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

　　审计抽样通常不适用于下列情况：

　　(1)检查总体的完整性;

　　(2)抽样单位较少;

　　(3)总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;

　　(4)可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;

　　(5)有特殊风险或需要特别关注的事项;

　　(6)使用审计抽样不符合成本效益原则。

　　【2005年试题】

　　下列情况中。适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　【答案】D

　　【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

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