《审计理论与实务》收款循环审计历年真题(8)

　　【2007年试题】

　　(一) 资料

　　20x7年4月，某审计组对某公司20x6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

　　1. 负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务

　　环部分职责分工如下：

　　(1) 销售部门负责人批准客户的赊销信用。

　　(2) 仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。

　　(3) 出纳员负责记录应收账款总账和明细账。

　　(4) 会计主管负责批准销售退回与折让。

　　2.该公司20x6年12月主营业务收入有大幅增加，20x6年度财务报表已于20x7年1月31日对外报出。20x7年二月发生多笔销售退回业务。

　　3.该公司银行存款日记帐的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。

　　4.20x6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截止20x6年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。20x7年1月5日公司收到正式发票，同日支付贷款20万元，并根据发票登记入账。

　　5.该公司的生产成本帐中，记录了甲产品的如下支出：

　　(1)分配制造费用80万元。

　　(2)分配辅助生产费用40万元。

　　(3)购入生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。

　　(4)因生产过程中的噪音污染，向环保局支付罚款10万元。

　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.针对“数据1”中的职责分工，符合内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责人批准客户的赊销信息

　　B.发送货物与开票相互独立

　　C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账

　　D.会计主管负责批准销售退回与折让

　　【答案】B

　　2.针对“数据2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：

　　A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本

　　B.审查销售退回是否在20x6年度财务报表附注中进行了充分披露

　　C.审查销售退回的原因及批准手续

　　D.结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性

　　【答案】ACD

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