2013年北京会计证《会计电算化》预习1（2）：会计核算软件

    【本节要点】
    会计核算软件的概念、分类及功能模块

    【主要内容】
    一、会计核算软件的概念和演进
    （一）会计核算软件的概念
    1．会计软件是以会计理论和会计方法为核心,以会计制度为依据,以计算机及其应用为技术基础,以会计数据为处理对象,以向会计核算,财务管理和企业经营管理提供信息资料为目标,将计算机技术应用于会计管理工作的软件系统,包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序.
    2．会计工作范围较广，一般可分为会计核算、会计管理、会计决策三个层次，相应的会计软件也被分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。
    3．会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。
    4．借助于会计核算软件,用户可以充分运用计算机强大的运算,存储和逻辑判断功能,对原始的会计数据进行加工,储存和处理,并输出各种有用的会计信息资料,会计电算化工作因此变成会计数据的”输入->处理->输出”这样一个简单的工作流程,即输入会计数据,借助会计核算软件对会计数据进行处理,再输出各种会计信息民,最终实现会计数据处理的自动化,同时大大提高了会计数据处理的速度和精度
    5．1996年,中国会计学会召开了管理型财务软件研讨会,提出了财务软件由核算型向管理型发展的方向,同时,随着ERP系统的逐步推广,会计软件的管理功能将越来越强,应用流程也将越来越复杂.但不管会计软件怎么发展,会计核算始终是会计软件最基础也是最重要的功能.

    （二）会计核算软件的演进
    会计核算软件的发展主要经历了以下发展历程,即人工管理,文件管理系统和数据库系统等三个阶段.
    1.人工管理阶段
    会计软件主要是进行单项会计业务处理，通过模仿手工会计数据处理方式和程序,着重解决那些数据量大,计算简便但需多次重复的单项会计业务,如工资计算,固定资产核算等,各个单项的会计核算软件并没有实现系统的集成,软件解决的主要问题是局部会计业务处理的工作效率问题,这个阶段叫人工管理阶段。
    2.文件管理系统阶段
    随后开发的会计核算软件,把会计部门内的所有单项业务软件进行有机的整合,形成一个处理全面会计业务的逐步完整的会计信息系统,该阶段为称为文件管理系统阶段. 这个阶段的会计核算软件实现了会计部门内各项业务数据的共享和财务系统的集成,减少了数据的重复输入,提高了财务部门的工作效率.但不足之处在于,它只是企业会计部门专用的信息系统。
    3.数据库系统阶段。
    会计信息系统开始与企业的其它管理活动相互渗透和结合,并逐渐成为企业管理信息系统的一个重要子系统.此时,管理信息系统的重要发展之一,就是ERP系统的推广和应用,该阶段被称为数据库系统阶段.
    ERP（企业资源计划）的目的是整合并优化企业资源。ERP系统的重要思想之一就是“集成”。会计系统是ERP系统中非常重要的子系统。
    ERP系统的会计信息系统包括财务会计和管理会计两大子系统。
    财务会计子系统处理日常的财务工作，对外报出财务报表；管理会计子系统以企业内部管理为目标，可以灵活设置核算对象，从财务角度为管理提供必要的信息。ERP系统中,用于处理会计核算数据部分的功能模块为财务会计模块,属于会计核算软件的范畴.

    二、会计核算软件的分类
    （一）按照硬件结构划分：单用户和多用户会计核算软件
    1．单用户会计核算软件是指将会计核算软件安装在一台或几台计算机上,每台计算机的会计核算软件单独运行,生成的数据只存储在各自的计算机中,计算机之间不能直接实现数据交换和共享.
    2．多用户(网络)会计核算软件是指将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机(或计算机网络的服务器)上,该系统中各个终端(工作站)可以同时运行软件,且不同终端(工作站)上的会计操作人员能够共享会计信息.目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件.

    （二）按适用范围划分：专用会计核算软件和通用会计核算软件
    1. 专用会计核算软件（定点开发核算软件）
    一般是指由使用单位自行开发或委托其他单位开发，供本单位使用的会计核算软件。
    优点：适合特定单位，不需要做复杂的初始化设置,使用起来简便易行。
    缺点：由于会计核算规则固化,软件受使用范围和时间限制,系统只适用于个别单位,在特定时间的应用,一旦更换单位或者因为政策等原因造成会计核算环境发生变化,软件将无法继续使用.
    按照开发主体不同，分为本单位自行开发、委托其他单位开发和联合开发三种类型。

    2.通用会计核算软件
    1）通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主，软件的通用化是商品化的前提和基础。
    2）通用会计核算软件按适用范围又可分为全国通用的会计核算软件和行业通用的会计核算软件.
    3）通用软件一般很少预置固定的会计核算规则,因此单位购买之后往往无法直接使用.为了解决通用软件的专用化问题,通用会计核算软件一般会设置”初始化”模块,用户在首次使用通用会计核算软件时,必需使用该模块对本单位的所有会计核算规则和相关业务资料进行初始化设置,将单位个性化的核算信息如账套信息,操作员权限,会计科目,期初余额,会计政策与方法等植入软件内部,从而把通用会计核算软件转化为一个适合本单位核算情况的专用会计核算软件。
    4）中国会计协会于1988年8月组织召开了全国首届会计电算化学术研讨会,明确提出了财务软件通用化,标准化的开发思想。
    5）1989年12月,财政部颁布了我国第一个会计电算化管理办法--<<会计核算软件管理的几项规定>>,提出了对会计软件的”十条基本要求”,建立了商品化会计核算软件的评审制度;
    6）1994年,财政部又发布了<<关于大力发展我国会计电算化事业的意见>>,<<商品化会计核算软件评审规则>>等重要文件.
    7）1998年6月,在用友,安易,金蝶,国强等业界著名厂商的大力支持下,中国软件行业协会财务软件分会发起并出台了中国软件领域第一份由民间团体制定的标准―“中国财务软件数据接口标准”,建立了公用的财务数据交换标准.
    8）在一定范围内适用于某一行业的通用会计核算软件，是我国通用会计核算软件的研究和开发的方向。

    3.通用会计核算软件的特点：
    （1）通用性强。通用会计软件为了适应市场变化和增加企业效益的需要,设计时重点考虑扩大产品的使用范围,因而通用性是其实现的首要目标.
    （2）成本相对较低。通用会计软件的开发成本,由于开发水平高,功能比较复杂,一般高于同类产品的自行开发成本,但由于专业公司一次开发,批量外销,使得单位销售成本相对较低,随着商品化软件普及程度越来越高,平摊的开发成本会越来越低,软件的售价也会呈逐步下降趋势.
    （3）维护量小，并且维护有保障。可以由会计人员通过软件自身的功能如初始化功能自行维护,大多数通用会计软件均配备系统自动维护功能,便于操作人员进行简单的维护使用.此外,软件供应商一般会配有专职软件维护人员,进行售后维护.
    （4）软件开发水平较高。通用软件采用了国际流行的较为先进的软件开发技术,操作界面更为直观,结构安排日趋合理,功能日益完善.
    （5）开发者决定系统的扩充与修改。软件开发的专业化程度越来越高,同时由于软件厂商对知识产权的保护,使得一般的软件使用单位往往不具备自行扩充与修改的能力,软件一般由开发单位统一进行维护与更新.
    （6）专业性差；（最大缺陷）由于通用会计软件面向大量的客户群体进行销售，使得软件不可能满足某些单位的特殊或复杂的核算与管理要求。

    4.选择会计核算软件应注意的问题。
    选择会计核算软件首先应该注重软件是否是合法的会计软件，主要考虑的问题有：
    （1）所选软件的技术指标是否能够满足需要。明确软件的运行环境，了解其性能指标。
    ①硬件环境。以微机为主，显示器的分辨率满足要求，打印机也要满足相关要求。
    ②软件环境。
    第一，操作系统。中文WINDOWS、网络操作系统
    第二，语言支撑环境。会计软件常用的数据库管理系统有FoxPro,Access,SQL Server,Informix,Oracle,Sybase等.
    ③数据的安全性和可靠性。数据的录入、修改、会计报表的描述和算法设置应简便、科学、合理。

    （2）会计软件的功能是否充分满足和保证企事业单位的特殊需求.
    ①会计软件的行业特点。有的商品化会计软件能够适应一个行业,有的则能适应多个行业.一般来说,适应一个行业的会计软件要比多个行业的会计软件针对性强,初始化工作相对较少;适应多个行业的会计软件自定义项目比较多.
    ②企事业单位会计核算的特殊性。规模大，部门多，分散核算；规模小，部门少，集中核算
    ③适应会计工作发展的需要。会计软件必须有一定的可扩展性,以适应和满足这种变化的核算环境的要求。

    （3）售后服务的质量。
    会计软件开发经营单位的营销策略,国内商品性会计软件报价一般已经包含软件价格和售后服务与培训价格.软件供应商提供的售后服务的内容一般应包括用户培训,日常维护,系统初始化,二次开发,版本升级等.

    （4）是否有同类企业成功地运用了该种软件。企事业单位在选择软件时不仅要听经销商的介绍,还要考查和比较是否有同类企业已成功地运用了该会计软件,这样能更真实地反映出软件的实用性及其他各方面情况.

    三、会计核算软件的功能模块
    会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。
    （一）会计核算软件的构成
    会计核算软件替代手工完成会计工作,必须与使用单位所采用的会计制度,核算方法以及工作习惯相适应.
    会计核算软件一般分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。其中账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起，构成完整的会计核算系统。
    账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机联系在一起。会计核算系统中各功能模块及其主要作用如下：
    1.账务处理模块
会计软件的核心。
    2.报表处理模块。会计报表的生成、汇总与分析。
    3.应收/应付款核算模块
    4.工资核算模块
    5.固定资产核算模块
    6.存货核算模块
    7.销售核算模块
    8.采购管理模块
    9．成本核算模块
    10．财务分析模块

    （二）财务处理模块与主要核算模块间的联系
    账务处理模块与其他模块之间的联系主要表现为凭证数据的传递。
    1．账务处理模块与工资核算模块之间的关系
    2．账务处理模块与固定资产核算模块之间的关系
    3．账务处理模块与购销存系统之间的联系。
    

 四、会计核算软件与手工会计核算的异同
    会计核算软件的会计核算方法与手工会计在原理上一致，但由于会计核算软件的会计数据处理工具和方式与手工核算存在一定的区别。
    （一）相同点
    1.目标一致，最终目标都是为了加强经营管理，提供准确及时的与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高经济效益。
    2.遵守共同的会计准则和会计制度
    3.遵守共同的基本会计理论和会计方法
    4.会计数据处理流程大体一致。
    （1）都必须严格审核原始单据的客观、真实以及合法性
    （2）都需要依据正确、合法的原始单据，按照借贷记账法的规则和国家会计制度的要求编制记账凭证并进行审核。
    （3）都需要根据审核合法的记账凭证登记相关会计账簿并定期结账。
    （4）都需要根据审核国家会计制度的统一规定编制相关的报表。

    （二）区别
    1.会计核算工具不同
    2.会计信息载体不同
    3.记账规则不完全相同
    4.账务处理流程类型存在差别
    5.内部控制方式不同

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