2011年会计从业资格考试《财经法规》：试题及答案解析2
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五、案例分析题(本类题，6题共50分，其中第1题5分，第2题12分，第3题10分，第4题8分，第5题10分，第6题5分)
1. 某股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况良好。2005年9月以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总会计师有严重的失职行为，为了改善该公司的内部管理，公司决定不设总会计师，将没有会计从业资格的2名会计调离工作岗位，其工作由该公司的出纳人员刘某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2005年11月，聘任张某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。张某到任后，发现公司的许多会计帐簿与实物、款项不相符合，财务问题比较严重。
要求：根据以上情况，回答下列问题：
(1). 该公司决定不设总会计师是否合法?为什么?
(2). 该公司将2名没有会计从业资格的会计人员调离工作岗位的决定是否正确?为什么?
(3). 该公司的出纳人员兼任会计工作具体负责稽核、会计档案的保管工作是否合法?为什么?
(4). 张某担任公司的会计机构负责人，应当具备什么职务条件?
(5). 张某发现该公司的会计帐簿与实物、款项不符应采取什么措施?
2. A公司为某中外合资经营企业，于2005年发生以下情况：会计从业培训
(1). 2005年1月25日，因合资方对账需要，经本单位负责人批准，将2004年的总账和有关明细账借出，于2005年2月10日归还。
(2). 2005年2月15日，经董事会批准对外报送了2004年度财务会计报告，包括年度会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业于2004年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2004年经营未满12个月，因此，在报送2004年度财务会计报告时无需再聘请注册会计师出具查账报告。
(3). 2005年4月该企业在中国银行已开设一个基本存款帐户的情况下，经与本市工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款帐户。
(4). 2005年10月，该厂从外市招聘了一位已取得注册会计师全科合格证的会计人员李某，经董事会批准，决定由其担任会计机构负责人。李某持有外市会计从业资格证书，并在原单位已担任会计工作两年。相关的会计从业资格业务档案至2002年年底仍保存在原单位所在地的会计从业资格管理部门。
(5). 2005年12月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假，经会计科长同意，由王某直接向出纳员赵某移交，并由王某在此期间代为登记债权债务账目。
(6). 2005年12月20日，会计人员开出1.8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续)，但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转帐。
(7). 2005年12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。
(8). 2005年12月31日，按规定进行期末结账，但编制的记帐凭证后面未附原始凭证。
(9). 2005年12月末进行现金清查时发现，现金日记账借方余额15600元，而库存实有数11600元差额为4000元，其中：白纸条抵库3950元;50元短缺原因不明(已列作营业外支出)。银行核定该企业每日库存现金定额为5000元。
要求：根据上述情况，对照会计法律制度和相关制度的有关规定，回答下列问题：
①该企业借出会计帐簿是否符合规定?为什么?②该企业报送年度会计报告是否符合规定?为什么?③开设基本存款帐户是否符合规定?为什么?对企业、开户行、人民银行当地分(支)行及其银行工作人员应如何处罚?④李某担任会计机构负责人是否符合规定?为什么?李某的会计从业资格业务档案资料按规定应如何处理?⑤王某直接向出纳赵某移交债权债务账目登记工作是否符合规定?为什么?⑥企业签发支票是否符合规定为什么?银行应如何处理(如处罚款请计算出金额)?持票人有权要求赔偿金额是多少?⑦黄某的行为是否符合会计人员职业道德?为什么?⑧题意中的记帐凭证是否符合规定?为什么?⑨你认为关于现金清查的处理是否正确?若不正确应怎么处理?
3. B公司是一家大型国有控股公司，该公司发生以下情况
⑴ 2005年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设一名副经理主管财务工作，现任总会计师配合其工作。
⑵ 2005年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财务工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理交接手续。
⑶ 2005年9月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支票给供货商，供货商向银行提示付款时，银行以B公司存款余额不足为由予以退票。
⑷ 2005年12月，公司产品滞销，亏损已成定局，董事长胡某只是会计科长在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标，会计科遵照办理。
⑸ 2006年2月，公司财务会计报告经主管财务工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章报出，公司董事长胡某未在报告上签章。
要求：根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，回答下列问题：
答案解析：
1. ⑴ 该公司决定不设总会计师是违反《会计法》规定的。
根据《会计法》的规定，国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。该股份有限公司是国有资产占控股地位的股份有限公司，因此，不设总会计师是不合法的。
⑵ 该公司决定将2名没有会计从业资格的会计调离工作岗位是合法的。
根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。将2名没有会计从业资格的会计人员调离工作岗位是合法的。
⑶ 该公司的出纳人员兼任会计工作具体负责稽核、会计档案的保管工作是不合法的。
根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作。
⑷ 张某担任会计机构负责人，应当具备的条件是除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
⑸ 张某应当按照国家同意的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
2.⑴ 不符合规定
因为按《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经 本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。
⑵ 不符合规定
因为按《会计法》的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(或会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章;
按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。
⑶ 不符合规定
因为根据《银行账户管理办法》，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户;
对企业应责令其掀起撤销账户，并处以5000元至1万元罚款;
对开户银行要掀起撤销账户，并对其处以5000元至1万元罚款;
对人民银行分支机构由上级人民银行对其处以2000元至5000元罚款。对银行工作人员应当根据情节轻重，给与行政处分、经济处罚以及追究行使责任。
⑷ 不符合规定
因为按《会计法》的规定，担任会计机构负责人的条件之一应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历;
李某的会计从业资格档案资料，按《会计从业资格管理办法》的规定，应当到原注册登记的会计从业资格管理部门办理从业档案调转手续，并于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门从新办理注册登记手续。
⑸ 不符合规定
因为按《会计法》的规定，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交;同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。
⑹ 不符合规定
按《支付结算管理办法》的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
银行应予以退票，并处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。
该企业应交罚款：18000×5%=900元，900<1000,应交罚款为1000元。
持票人有权要求赔偿支票金额2%的赔偿金，应赔偿金额=18000×2%=360元。
⑺ 不符合会计人员职业道德
因为会计人员应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或泄漏本单位的会计信息。
⑻ 符合规定
因为记帐凭证的性质和内容决定了结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。
⑼ 不正确
对现金清查结果，应编制“现金盘点报告单”，并由出纳和盘点人员签字盖章。白条抵库应及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。
无法查明原因的短款，会计处理应 借：待处理财产损益 50，贷： 现金 50;经批准转销应 借： 营业外支出 50，贷： 待处理财产损益 50。
3.⑴ 不符合法律规定。根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。
⑵ 不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。
根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。
⑶ 属于签发空头支票行为。
该公司应承担的法律责任有：供货商有权要求该公司给予支票票面金额2%的赔偿金，中国人民银行可对该公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。
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