《审计理论与实务》基础知识：审计取证的具体方法

　　一.检查

　　检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他书面文件的审阅与复核。具体讲：原始凭证的审阅、记账凭证的审阅、账簿的审阅、报表的审阅、其他书面资料的审阅。

　　检查记录或文件是审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。应注意书面文件是审计人员在审阅会计资料和其他书面文件时，应注意其是否真实、合法。应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定;应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。对于不同的资料，检查方法略有差异。

　　二.监盘

　　监盘是审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　如果盘点日在结账日后的某一日进行，盘点的实存数应再通过调节技术将其调节至结账日的实存数，然后与结账日账存数核对，以证明账实是否相符。

　　其算式如下：

　　结账日存量=盘点日存量+结账日至盘点日发出量―结账日至盘点日收入量

　　三.观察

　　观察是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动 及其内部控制的执行情况进行实地察看而取 得审计证据的方法。通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据o

　　四.询问

　　询问是审计人员通过向与被审计单位有关的单位或人进行书面或口 头询问而取得审计证据的方法。查询常在运 用审阅、核对、复查等方法发现疑点和问题后加以运用。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　五、函证

　　函证是审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法 取得的不完整证据。

　　函证分为积极函证和消极函证。

　　积极函证要求收函单位对函询事项 无论与事实相符与否，都应给予复函。

　　消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

　　由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

　　六.计算

　　计算是审计人员通过对被审计单位会计记录中的数据进行重复计算或另行计算而取得审计证据的方法。包括原始凭证、记账凭证、账簿、报表和其他有关资料。

　　计算所获得审计证据具有较高的可靠性。

　　七.分析性复核

　　分析性复核是审计人员通过对被审计单位的比率或趋势进行分析而 取得审计证据的方法。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都运用分析性复核方法。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。分析性复核可以运用于审计准备、审计实施以及审计完成的全过程申，为审计人员提供了评价审计过程中所收集信息的迅速有效手段。

　　常用的分析性复核方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

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