《财经法规与职业道德》税收法律制度：税收概述
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第三章 税收法律制度
考情分析
分值：18分左右
题型：单选、多选、判断、简答、综合
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念与分类
1.税收的概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.概念的理解：
(1)税收是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
(2)税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系。
3.税收的作用――组织收入、调节经济、维护国家政权、国际交往的保证
【例1-多选】税收的作用主要表现在( )几个方面。
A.税收是国家组织财政收入的主要形式
B.税收是国家调控经济运行的重要手段
C.税收具有维护国家政权的作用
D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
【答案】ABCD
(二)税收的特征――三性(强制性、无偿性和固定性)【题型：多选】
1.强制性：指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。
2.无偿性：指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
3.固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
【例2-单选】国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例是指税收特征的( )
A.强制性
B.无偿性
C.固定性
D.客观性
【答案】C
(三)税收的分类【题型：多选】
1.按征税对象分类
流转税类增值税、消费税、营业税和关税在生产及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感
所得税类企业所得税、个人所得税征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大;征税对象是减除扣除项目后的应纳税所得额
财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税体现量能负担、调节财富、合理分配的原则
资源税类资源税、城镇土地使用税与资源级差收益水平关系密切，征税范围灵活
行为税类城市维护建设税、印花税选择性较为明显，有较强的时效性，因地制宜
2.按征收管理的分工体系分类
(1)工商税类――税务机关征收，税制的主体部分，比重超过90%，是筹集国家财政收入，调节宏观经济的最主要工具。
(2)关税类――海关征收
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类
中央税关：、消费税收入较大，征收范围广
地方税房产税：车船税、土地增值税、城镇土地使用税收入稳定，与地方经济利益关系密切
中央地方共享税增值税、印花税、资源税等涉及共同利益
4.按照计税标准不同
从价税增值税、营业税、房产税等大部分税种比例税率和累进税率;受价格影响，税负比较合理
从量税资源税、车船税、土地使用税、消费税(啤酒、黄酒、成品油)不受价格影响，税负比较固定，计算简便
复合税消费税(卷烟、白酒)
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