《财经法规与职业道德》税收法律制度：营业税
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营业税是以在我国境内提供应税劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的-种货物劳务税。
【例47-判断】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。( )
【答案】×
【例48-多选】下列经营项目中，应纳营业税的有( )。
A.从事长途汽车客运
B.从事加工修理修配
C.从事商品批发业务
D.从事旅游业务
【答案】AD
(二)营业税纳税人
1.纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
2.扣缴义务人
(1)境外的单位或者个人：在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
(2)非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构：以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
(三)营业税的税目、税率(背税率)
税目征收范围税率
(1)交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%
(2)建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
(3)金融保险业包括融资租赁5%
(4)邮电通信业包括邮政、电信3%
(5)文化体育业
(6)娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧5%～20%
(7)服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业(经营租赁)、广告业及其他服务业5%
(8)转让无形资产 5%
(9)销售不动产
ü 兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的，从高适用税率。
ü 居民个人按市价出租居住用房按3%征税。
【例49-单选】营业税中，适用20%税率的行业是( )。
A.娱乐业
B.广告业
C.代理业
D.金融业
【答案】A
(四)营业税应纳税额
1.营业税的计税依据是营业额：应纳税额=营业额×税率
【注意】营业额中含价外费用，不含代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
2.应纳税额按人民币计算。外币按照发生当天或者当月1日的汇率中间价折算。
3.计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还或减除。
4.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额;若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。
5.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：
(1)最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)营业额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
【例50-教材例3-8】水晶宫酒店2009年5月发生下列经济业务：
(1)歌舞厅总收入85000元，其中：门票收入10000元，台位费收入5000元，点歌费收入50000元，烟酒费收入20000元;
(2)客房部收入100000元。该地区娱乐业税率为20%，计算应纳税额。
应纳税额=85000×20%+100000×5%=22000(元)。
(五)营业税征收管理
1.纳税义务发生时间
(1)营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
(2)营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
2.纳税期限：5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
3.纳税地点
(1)纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;
(2)纳税人转让土地使用权，应当向其土地所在地的主管税务机关申报纳税;
(3)纳税人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地;
(4)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
【例51-判断】纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。( )
【答案】×
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