《财经法规与职业道德》税收法律制度：税务登记

更新时间：2012-11-09 09:48:44 来源：|0

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摘要本小节讲述了税务登记的相关制度

第三节　税收征管

一、税务登记――七种

　　(一)开业登记

　　开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

　　1.办理设立税务登记的地点――生产、经营所在地税务机关

　　争议管辖地：由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定

　　2.申报办理税务登记的时限要求――30日

　　(1)领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日

　　(2)未领取工商营业执照但有批准的，自有关部门批准设立之日起30日

　　(3)前两者都没有，自纳税义务发生之日起30日

　　(4)承租人，自承包承租合同签订之日起30日

　　(5)外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，自期满之日起30日。

　　(6)境外企业由境内项目，自项目合同或协议签订之日起30日

　　(7)非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，自纳税义务发生之日起30日

【例69-单选】税务登记不包括( )。

　　A.开业登记

　　B.变更登记

　　C.核定应纳税额

　　D.注销登记

　　【答案】C

　　3.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。

　　【例70-单选】(2008)根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是(　)。A.5日内　　B.10日内

　　C.20日内　D.30日内

　　【答案】D

　　【例71-判断】国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。 ( )

　　【答案】对

　　【例72-教材例3-12】某税务所在2010年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2010年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记，据此，该税务所于2010年6月13日作出责令星星商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确?

　　【答案】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。星星商店自2010年5月20日领取营业执照到2010年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出责令限期改正的处理决定是错误的。

　(二)变更登记

　　变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。

　　1.时限要求――30日

　　自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记――先工商后税务

　　2.是否重新核发税务登记证件――注意税务登记证中的内容是否变化

　　【例73-教材例3-13】2010年7月16日，谋取国税局稽查人员在对加油站进行日常纳税检查时发现，根据城市规划的统一安排，该加油站于6月8日由原经营地新华大街33号，搬迁马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。

　　【答案】该加油站的财务人员的做法是错误的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的，应接受税务机关相应的处理。

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　(三)停业、复业登记

　　1.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

　　2.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。

　　3.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记;停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请;停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

　　【例74-教材例3-14】如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2008年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至7月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。7月1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经恢复营业。7月2日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确在营业，遂于7月3日送达《复业通知书》，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。

　　【答案】税务机关的做法是正确的。根据我国税法的有关规定，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是及时、正确的。

　　【例75-单选】实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期(　)。

　　A.6个月　　B.l年

　　C.不得超过6个月

　　D.不得超过1年

　　【答案】D

　(四)注销登记

　　注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。

　　(1)解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务;――在向工商行政管理机关办理注销登记前办理(先税务后工商)

　　(2)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记;――吊销撤销起15日

　　(3)因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。――30日

　　【补充】生产、经营场所变动不涉及改变主管税务登记机关，办理变更登记。

　　【注意】注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

　　【例76-单选】下列不属于变更税务登记的事项是(　)。

　　A.改变开户银行账号

　　B.改变法定代表人

　　C.增减注册资金

　　D.因住址迁移而要改变原主管税务机关

　　【答案】D

　　【例77-教材例3-15】李某在北京市朝阳区设立了A个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市丰台区。分析李某要办理何种税务登记。

　　【答案】已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记;但纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。

　(五)外出经营报验登记

　　1.原则：一地(县、市)一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》

　　2.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关办理缴销。

　　3.有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。

　(六)纳税人税种登记

　(七)扣缴义务人扣缴税款登记――30日

　　1.已办理税务登记的扣缴义务人，自扣缴义务发生之日起30日――不再发给扣缴税款登记证件

　　2.可不办理税务登记的扣缴义务人，自扣缴义务发生之日起30日――核发扣缴税款登记证件

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