2013年北京会计证《会计基础》内容串讲：复式记账
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考点一 ：借贷记账法账户基本结构
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账户 |
借方 |
贷方 |
余额 |
期末余额计算公式 |
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资产类账户 成本类账户 |
增加 |
减少 |
借方 |
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额（增加）－本期贷方发生额（减少） |
|
负债与所有者权益账户 |
减少 |
增加 |
贷方 |
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额（增加）－本期借方发生额（减少） |
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收入类账户 |
减少 |
增加 |
无余额 |
收入类账户期末无余额 |
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费用类账户 |
增加 |
减少 |
无余额 |
费用类账户期末无余额 |
考点二：借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等
考点三：试算平衡
1、 试算平衡公式
(1) 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
依据：资产=负债+所有者权益
(2)全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
依据： 借贷记账法的记账规则
2、试算平衡结果
(1)试算不平记账必错;试算平了记账也未必对。
(2)试算平衡却仍有错的原因
①漏记某项经济业务、重记某项经济业务
②对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账
③同方向串户，借、贷相反
考点四： 总分类账与明细分类账的平行登记
1.总分类账户又称为总账账户，简称总账。是根据总分类科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
2.明细分类账户又称为明细账户，简称明细账。是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的。即总账的从属账户。
3.登记包括以下四个要点
(1)所依据的会计凭证相同
(2)借贷方向相同
(3)所属会计期间相同
(4)计入总账的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等。
公式：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
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