2013年北京会计证《会计基础》内容串讲：库存现金
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考点一： 库存现金的使用范围
(1)职工薪金、各种工资性津贴;
(2)个人的劳务报酬;
(3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;
(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算;
【注】
(1)1-6项付给个人(如工资、报酬、奖金、福利、差旅、收购个人产品);其余给企业(1000以下)
(1)除此以外，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。
考点二 ：现金管理的规定
1、 库存现金限额由开户银行核定。
2、 企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付(即坐支库存现金);因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定
考点三 ：现金管理的内部控制制度
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钱账分管制度 |
（1）出纳人员办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； （2） 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务登记工作。 |
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现金开支审批制度 |
（1）明确企业现金开支范围； |
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现金日清月结制度 |
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现金保管制度 |
（1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行； |
考点四：现金清查
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现金短缺 |
现金溢余 |
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审批前 |
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 |
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
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审批后 |
借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明原因） |
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