2013年北京会计证《会计基础》内容串讲：交易性金融资产
更新时间：2012-11-15 10:35:04
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考点一 ：账户设置
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
考点二： 会计处理
1、取得
借：交易性金融资产??成本 (取得时的公允价值)
投资收益 (交易费用)
贷：银行存款、其他货币资金 (实际支付的款项)
2、 期末计量
借：交易性金融资产―公允价值变动 (公允价值增加数)
贷：公允价值变动损益
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产?公允价值变动 (公允价值减少数)
3、出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产―成本
―公允价值变动 (累计净增值记贷方;累计净贬值记借方)
投资收益 ( 收益记贷方;损失记借方)
同时：
借：公允价值变动损益 (持有期间公允价值的累计净增值额)
贷：投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净贬值额)
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