2013年北京会计证《会计基础》内容串讲：利润
更新时间：2012-11-19 09:58:49
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考点一：利润的构成
1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失(加收益)-投资损失(加收益)
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润=利润总额-所得税费用
考点二：营业外收入和营业外支出的内容
1、 营业外收入：处置非流动资产利得(固定资产、无形资产)、非货币性资产交换利锝、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项(转销应付账款)、现金盘盈等。
2、 营业外支出：处置非流动资产损失(固定资产、无形资产)、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、存货非常损失的盘亏以及固定资产盘亏等。
考点三：所得税的计算和核算
1、所得税的计算方法：采用资产负债表债务法
应纳税所得额=会计利润(税前利润、利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额*所得税税率
调增项目包括超标的工资支出、业务招待费用;税收滞纳金、罚款、罚金等。
调整项目包括五年内未弥补的亏损和国债利息收入。
2、所得税的会计处理
(1)计算应交所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费――应交所得税
(2)结转所得税费用
借： 本年利润
贷：所得税费用
(3)实际交纳时：
借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
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