2013年北京会计证考试《会计基础》精讲：平行登记
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一、总分类账户与明细分类账户的含义和关系
1、总分类账户又称为总账账户，简称总账。
是根据总分类科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
2、明细分类账户又称为明细账户，简称明细账。
是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的。即总账的从属账户。
对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位反映，以满足经营管理的需要。
3、总账与所属明细账的关系
总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。
【例题18】下列表述中属于总账特点的是( )
A提供详细核算指标 B提供概括核算指标
C只使用货币计量单位 D必要时还需要实物或时间计量单位
答案:BC
二、总分类账户与明细分类账户平行登记
所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点：
1、 依据相同: 对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据。
2、 方向相同：即记入的借贷方向相同。
3、期间相同：对每项经济业务记入总账和明细账过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
3、 金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。
具体为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
【教材例题】
某企业2010年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20000元，所属明细账户借方余额为：
A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元;
B种材料2000公斤，每公斤8元，计16000元
6月发生以下材料采购和收发业务：
(1)6月2日购进A材料200公斤，单价10元，计2000元;B种材料1000公斤，单价为9元，计9000元，货款11000元从银行支付。
(2)6月10日从仓库发出A材料500公斤，每公斤10元，计5000元;B种材料700公斤，每公斤8元，计5600元，直接用于生产产品。
根据上述业务，编制会计分录：
(1)借：原材料-A材料 2000
-B材料 9000
贷：银行存款 11000
(2)借：生产成本 10600
贷：原材料-A材料 5000
-B材料 5600
【例题19】总分类账与明细分类账的登记应同时进行。( )
答案：错
解析：总分类账与明细分类账应平行登记，但不必同时进行登记。
【例题20】平行登记法四个要点中的“期间相同”，是指经济业务发生后，要在登记总账的同一天登记相关的明细账( )
答案：错
解析：期间相同是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
【例题21】总分类账与明细分类账平行登记四个要点中的“依据相同”是指( )
A总分类账要根据明细分类账进行登记
B明细分类账要根据总分类账进行登记
C根据同一会计凭证进行登记
D由同一人员进行登记
答案：C
解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以登记时依据是同一会计凭证。
【第3章考点总结】
1. 复式记账的特点
2. 借贷记账法
3. 会计分录
4. 总账与明细帐的平行登记
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