2013年经济师《中级经济基础》预习：现金流量表的编制方法
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第五部分 会 计
第二十七章 财务会计报告
三、现金流量表
(三)现金流量表的编制方法(熟悉)
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类型 |
所包括内容 |
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1.经营活动现金流量
我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 |
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金” |
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（2）“收到的税费返还”项目 | |
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（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 | |
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（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 | |
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（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 | |
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（6）“支付的各项税费”项目 | |
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（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 | |
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2.投资活动现金流量 |
（1）“收回投资所收到的现金”项目 |
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（2）“取得投资收益所收到的现金”项目 | |
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（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 | |
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（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 | |
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（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 | |
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（6）“投资支付的现金”项目 | |
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（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 | |
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3.筹资活动现金流量 |
（1）“吸收投资收到的现金”项目 |
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（2）“取得借款收到的现金”项目 | |
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（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 | |
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（4）“偿还债务支付的现金”项目 | |
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（5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 | |
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（6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 | |
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“汇率变动对现金的影响”项目单独列示 | |
4.现金流量表附注披露的内容
(1)将净利润调节为经营活动的现金流量
实际上就是采用间接法编制经营活动的现金流量。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四大类：(1)没有实际支付现金的费用;(2)没有实际收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。
基本原理：
经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动
包括：“债务转为资本”、“一年内到期的可转换企业债券”和“融资租入固定资产”三个项目。
(3)现金流量净增加额
例题：
1.(2009年)下列经济业务中，因经营活动而引起的现金流入有( )。
A.收到咨询收入 B.销售商品取得货款 C.收到出口退税 D.收到银行借款 E.处置固定资产取得现金
『正确答案』ABC 『答案解析』收到银行借款属于筹资活动;处置固定资产取得现金属于投资活动。
2.(2008年)某企业本期取得商品销售收入2800000元，应收票据本期收回210000元，应收账款本期收回600000元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品，提供劳务收到的现金”为( )元。
A.3580000 B.3560000 C.2980000 D.2770000
『正确答案』A 『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品收到的现金2800000+前期销售商品本期收到的应收票据210000+前期销售商品本期收到的应收账款600000-本期销售本期退回商品支付的现金30000=3580000元。
3.(2007年)编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有( )。
A.没有实际支付现金的费用 B.没有实际收到现金的收益
C.不属于经营活动的损益 D.经营性应收应付项目的增减变动
E.不涉及现金的投资活动
『正确答案』ABCD
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