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2013年北京会计证《会计基础》复习:未分配利润

更新时间:2012-12-06 09:25:09 来源:|0 浏览0收藏0
摘要 环球网校2013年北京会计证考试《会计基础》重点复习:未分配利润

  二、未分配利润的核算(结合第十九章第四节中的“本年利润”核算以及第五节利润分配的核算内容讲解)

  未分配利润是留待以后年度进行分配的结存利润,属于未确定用途的留存收益,也是企业所有者权益的组成部分。企业在使用未分配利润上有较大的自主权。从数量上来说:

  未分配利润

  =企业期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积和分配出去的利润

  (一)涉及的账户

  1、“本年利润”,所有者权益类账户,核算企业本年度的净利润。

  贷方登记期末各收益类账户的转入数额;

  借方登记期末成本费用或支出类账户的转入数额;

  经过上述结转,本账户如果有贷方余额,表示利润,如果为借方余额,表示亏损。

  年度终了,企业应将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配____未分配利润”账户,结转后“本年利润”账户无余额。

  借:本年利润

  贷:利润分配-未分配利润

  亏损结转:借:利润分配-未分配利润

  贷:本年利润

  2、“利润分配”,所有者权益类账户,核算企业利润分配的各个项目的具体数额以及利润分配后的余额。

  贷方登记全年实现的净利润或弥补的亏损,

  借方登记利润分配金额或全年发生的亏损额;

  期末贷方余额反映历年滚存的未分配利润;如为借方余额累积的未弥补亏损。

  利润分配应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”“盈余公积补亏”和“未分配利润”。

  年度终了,企业应将全年实现的净利润,自“本年利润”账户转入本账户,即借记“本年利润”账户,贷记本账户(未分配利润),如果为净亏损,作相反会计分录。

  同时,将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户,结转后,除“未分配利润”明细账户外,本账户的其他明细账户应无余额。

  (二)核算

  1. 利润的形成

  ①结转收入利得时:

  借: 主营业务收入

  其他业务收入

  投资收益

  营业外收入

  贷:本年利润

  ②结转费用损失时:

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  其他业务成本

  营业税金及附加

  管理费用

  财务费用

  销售费用

  资产减值损失

  营业外支出

  所得税费用等

  ③结转“本年利润”贷方余额:

  借:本年利润

  贷:利润分配――未分配利润

  结转“本年利润”借方余额

  借:利润分配――未分配利润

  贷:本年利润

  【例题22:教材194页例19-19】某企业2010年底损益类账户的年末余额如下(该企业年末一次结转损益类账户)。

  分录如下:

  (1)年末结转各项收入与收益 :

  借: 主营业务收入 5500000

  其他业务收入 600000

  投资收益 800000

  营业外收入 40000

  贷:本年利润 6940000

  (2)年末结转各项成本、费用或支出:借:本年利润 6230000

  贷:主营业务成本 3500000

  营业税金及附加 70000

  其他业务成本 390000

  销售费用 460000

  管理费用 830000

  财务费用 180000

  营业外支出 470000

  所得税费用 330000

  “本年利润”账户的贷方余额为6940000-6230000=710000万元

  (3)将“本年利润”账户余额转入“利润分配――未分配利润”账户中

  借:本年利润 710000

  贷:利润分配――未分配利润 710000

  2.利润分配

  利润分配的会计处理流程如下:

  企业本年的净利润加上年初未分配利润为可供分配利润。

  可供分配的利润减去提取的法定盈余公积为可供投资者分配的利润。

  企业每年实现的净利润,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后应按下列顺序进行分配:

  (1) 提取法定盈余公积

  (2) 提取任意盈余公积

  (3) 向投资者分配利润:

  【注意】如果企业本年度发生亏损,可以用以后年度实现的利润进行弥补,也可以用以前年度提取的盈余公积弥补,企业以前年度亏损未弥补完,不能提取法定盈余公积,在提取法定盈余公积之前不得向投资者分配利润。

  会计核算过程:

  (1) 提取盈余公积时:借:利润分配――提取法定盈余公积

  ――提取任意盈余公积

  贷:盈余公积――法定盈余公积

  ――任意盈余公积

  (2) 向投资者分配利润时:借:利润分配――应付利润

  贷:应付利润

  (3) 将利润分配账户下的明细账户余额转入“未分配利润”明细账户

  借:利润分配――未分配利润

  贷:利润分配――提取法定盈余公积

  ――提取任意盈余公积

  ――应付利润

  “利润分配――未分配利润”借方余额表示历年积存的未弥补亏损,

  贷方余额表示历年积存的未分配利润。

  【例题23】接【例题21】该企业董事会决议,经股东大会批准,按税后利润的10%提取法定盈余公积,按可供投资者分配的利润的80%向投资者分配利润(假定该企业以前年度没有未分配利润)。编制会计分录如下:

  1. 提取法定盈余公积=710000×10%=71000元

  借:利润分配――提取法定盈余公积 71000

  贷:盈余公积-法定盈余公积 71000

  2. 向投资者分配利润(710000-71000)×80%=511200元

  借:利润分配-应付利润 511200

  贷:应付利润 511200

  3.将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户

  借:利润分配??未分配利润 582200

  贷:利润分配??提取法定盈余公积 71000

  ??应付利润 511200

  未分配利润的余额=710000-582200=127800元

  【例题24:教材177页例18-12】甲股份有限公司年初未分配利润为1000000元,本年实现净利润3000000元,该公司按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积,宣告发放1600000元的现金股利,假定不考虑其他因素,则甲股份有限公司的会计处理如下:

  1.结转本年实现的净利润

  借:本年利润 3000000

  贷:利润分配---未分配利润 3000000

  2.提取法定盈余公积和任意盈余公积、宣告发放现金股利

  提取法定盈余公积=3000000*10%=300000元

  提取任意盈余公积=3000000*5%=150000元

  借:利润分配――提取法定盈余公积 300000

  ――提取任意盈余公积 150000

  ――应付股利 1600000

  贷:盈余公积――法定盈余公积 300000

  ――任意盈余公积 150000

  应付股利 1600000

  同时:

  借:利润分配――未分配利润 2050000

  贷:利润分配――提取法定盈余公积 300000

  ――提取任意盈余公积 150000

  ――应付利润 1600000

  结转后,“利润分配―未分配利润”明细科目的余额是1950000元(年初的未分配利润1000000元+当年的净利润3000000元-提取的法定盈余公积300000元-提取的任意盈余公积150000元-支付现金股利1600000元),表示甲股份有限公司本年年末的累计未分配利润。

  【例题25】某企业 20 XX年年初未分配利润贷方余额为 35000元,本年实现净利润700000元,提取盈余公积105000元,则未分配利润的账户余额为( )。

  A.630000元

  B.695000元

  C.70000元

  D.35000元

  【答案】A

  【解析】本年未分配利润账户余额为35000+700000-105000=630000元。

  【例题26】某企业盈余公积年初余额为50万元,本年利润总额为600万元,所得税费用为150万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为( )万元。

  A.40  B.85

  C.95   D.110

  答案: B

  解析: 盈余公积年末余额=50+(600-150)×10%-10=85(万元)。

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