2012年经济师《中级财政税收》重点难点辅导6(8)
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(三)案例分析题
1.某生产企业，2008年有关会计资料如下：
(1)年度会计利润总额为200万元;
(2)全年销售收入为2000万元;
(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元;
(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;
(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。
假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：
(1)不得从税前列支的业务招待费金额为( )。
A.5000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
『正确答案』C
『答案解析』业务招待费的60%=25×60%=15万元，销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
(2)下列表述中正确的有( )。
A.税收罚款不得在税前列支
B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支
C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除
D.捐赠支出不得在税前列支
『正确答案』AC
(3)下列对投资收益的税务处理中正确的做法有()。
A.取得的国债利息收入属于不征税收入
B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额
C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税
D.从被投资企业分回的利润属于免税收入
『正确答案』D
(4)可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为()。
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
『正确答案』C
(5)该企业2008年应纳企业所得税为( )
A.500000元 B.600000元 C.612500元 D.632500元
『正确答案』C
『答案解析』会计利润200万元
业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元(25-24);国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。
应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245万元
应纳税额=245×25%=61.25万元
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