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2012年经济师《中级财政税收》重点难点辅导7(5)

更新时间:2012-02-24 09:49:48 来源:|0 浏览0收藏0

  (三)综合分析题

  1.(2010年)居民甲有两套住房,将其中一套住房出售给居民乙,成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换,换得一套三室两厅两卫住房,同时,居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后,居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住,2009年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)。居民丙取得房屋后,将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税,契税税率为3%)

  (1)应缴纳契税的居民有( )。

  A.甲  B.乙  C.丙  D.丁

  『正确答案』AB

  『答案解析』契税是房屋的承受方缴纳,所以甲和乙缴纳。

  (2)甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房,并将其出租给丁居住,则( )。

  A.2009年丁无需缴纳房产税

  B.2009年丁缴纳的房产税为0.6万元

  C.2009年丁缴纳的房产税为0.24万元

  D.2009年丁缴纳的房产税为0.2万元

  『正确答案』A

  『答案解析』丁不是房屋的所有者,所以不用缴纳房产税。

  (3)甲出租房屋应缴纳的房产税为( )万元。

  A.0   B.0.2   C.0.3   D.0.6

  『正确答案』B

  『答案解析』出租用于居住的住房,减按 4%的税率征收房产税。5×4%=0.2(万)

  (4)上述居民缴纳的契约合计为( )万元。

  A.1.8   B.4.8   C.9   D.10.8

  『正确答案』C

  『答案解析』200×3%+100×3%=9(万)

  2.(2008年)某企业2007年度相关资料如下:

  (1)拥有土地3 000平方米,其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园,并向周围居民开放;

  (2)当年年初购入办公楼一栋,面积1 000平方米,价值1 500万元,其中价值200万元的部分作为企业办医院用房;

  (3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市,租金收入为每月5 000元;

  (4)企业当年购入载客汽车5辆,其中1辆属幼儿园专用,另1辆为附属小学专用。

  注:该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税,城镇土地使用税税额为4元/平方米,当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。

  (1)2007年该企业应缴城镇土地使用税为( )元。

  A.10 400   B.10 800   C.11 600   D.12 000

  『正确答案』A

  『答案解析』土地使用税=2600*4=10400

  (2)2007年该企业应缴房产税为( )万元。

  A.12   B.13.2   C.18   D.160

  『正确答案』B

  『答案解析』房产税=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2

  (3)2007年该企业应缴纳的车船税为( )元。

  A.180   B.240   C.320   D.400

  『正确答案』D

  『答案解析』车船税=5*80=400元

  3.(2009年)某中外合资企业2008年1月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件;开业当月,签订了以下合同:

  (1)与银行签订一份借款合同,所载金额为80万元;

  (2)与保险公司签订一份财产保险合同,支付保险费4万元;

  (3)与某仓库签订一年的货物保管合同,月保管费为1 000元;

  (4)与某运输企业签订货物运输合同,所载运输费金额50万元;

  (5)营业账簿中实收资本为300万元,资本公积金为100万元,其他营业账簿8本。

  已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰,财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。

  (1)该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。

  A.0   B.20   C.40   D.80

  『正确答案』C

  『答案解析』应纳印花税=800000* 0.05‰=40元。

  (2)该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。

  A.0   B.20   C.40   D.80

  『正确答案』C

  『答案解析』应纳印花税=40000* 1‰=40元

  (3)该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。

  A.0   B.6   C.10   D.12

  『正确答案』D

  『答案解析』应纳印花税=1000*12*1‰=12元

  (4)该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。

  A.0   B.250   C.500   D.1000

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳印花税=500000*0.5‰=250元。

  (5)该企业开立领用各类证件应缴纳印花税( )元。

  A.0   B.4   C.15   D.20

  『正确答案』C

  『答案解析』房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税,卫生先进单位证不属于印花税的征税范围。应纳印花税=3*5=15元。

  (6)该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。

  A.0   B.40   C.2 000   D.2 040

  『正确答案』D

  『答案解析』应纳印花税=(3000000+1000000)*0.5‰+8*5=2040元。

  4.(2007年)甲公司为一家运输公司,2007年1月成立之初拥有载货汽车50辆,每辆自重15吨。2007年4月初将其中的9辆汽车租给A公司使用,租期9个月,9辆汽车的总价值为l 800 000元,双方签订租赁合同。租金为每月6000元。当地规定载货汽车车船税每年每吨税额为30元。

  (1)甲公司2007年底应缴纳的车船税为( )元。

  A.15 000   B.20 000   C.20 250   D.22 500

  『正确答案』D

  『答案解析』应纳税额=50*15*30=22500元

  (2)按照租赁合同,甲公司2007年底应缴纳的印花税为( )元。

  A.15   B.54   C.180   D.648

  『正确答案』B

  『答案解析』以租金收入为计税依据,税率1‰。应纳税额=6000*9*1‰=54(元)

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