2012年经济师《中级财政税收》重点难点辅导7(5)

　　(三)综合分析题

　　1.(2010年)居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2009年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)。居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%)

　　(1)应缴纳契税的居民有(　)。

　　A.甲　　B.乙　　C.丙　　D.丁

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』契税是房屋的承受方缴纳，所以甲和乙缴纳。

　　(2)甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房，并将其出租给丁居住，则(　)。

　　A.2009年丁无需缴纳房产税

　　B.2009年丁缴纳的房产税为0.6万元

　　C.2009年丁缴纳的房产税为0.24万元

　　D.2009年丁缴纳的房产税为0.2万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』丁不是房屋的所有者，所以不用缴纳房产税。

　　(3)甲出租房屋应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A.0　　　B.0.2　　　C.0.3　　　D.0.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税。5×4%=0.2(万)

　　(4)上述居民缴纳的契约合计为(　)万元。

　　A.1.8　　　B.4.8　　　C.9　　　D.10.8

　　『正确答案』C

　　『答案解析』200×3%+100×3%=9(万)

　　2.(2008年)某企业2007年度相关资料如下：

　　(1)拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围居民开放;

　　(2)当年年初购入办公楼一栋，面积1 000平方米，价值1 500万元，其中价值200万元的部分作为企业办医院用房;

　　(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元;

　　(4)企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。

　　注：该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元/平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。

　　(1)2007年该企业应缴城镇土地使用税为(　)元。

　　A.10 400　　　B.10 800　　　C.11 600　　　D.12 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』土地使用税=2600*4=10400

　　(2)2007年该企业应缴房产税为(　)万元。

　　A.12　　　B.13.2　　　C.18　　　D.160

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房产税=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2

　　(3)2007年该企业应缴纳的车船税为(　)元。

　　A.180　　　B.240　　　C.320　　　D.400

　　『正确答案』D

　　『答案解析』车船税=5*80=400元

　　3.(2009年)某中外合资企业2008年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件;开业当月，签订了以下合同：

　　(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元;

　　(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元;

　　(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1 000元;

　　(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元;

　　(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。

　　已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。

　　(1)该企业签订的借款合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.0　　　B.20　　　C.40　　　D.80

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳印花税=800000* 0.05‰=40元。

　　(2)该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.0　　　B.20　　　C.40　　　D.80

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳印花税=40000* 1‰=40元

　　(3)该企业签订的保管合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.0　　　B.6　　　C.10　　　D.12

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳印花税=1000*12*1‰=12元

　　(4)该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税(　)元。

　　A.0　　　B.250　　　C.500　　　D.1000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳印花税=500000*0.5‰=250元。

　　(5)该企业开立领用各类证件应缴纳印花税(　)元。

　　A.0　　　B.4　　　C.15　　　D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，卫生先进单位证不属于印花税的征税范围。应纳印花税=3*5=15元。

　　(6)该企业各类营业账簿应缴纳印花税(　)元。

　　A.0　　　B.40　　　C.2 000　　　D.2 040

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳印花税=(3000000+1000000)*0.5‰+8*5=2040元。

　　4.(2007年)甲公司为一家运输公司，2007年1月成立之初拥有载货汽车50辆，每辆自重15吨。2007年4月初将其中的9辆汽车租给A公司使用，租期9个月，9辆汽车的总价值为l 800 000元，双方签订租赁合同。租金为每月6000元。当地规定载货汽车车船税每年每吨税额为30元。

　　(1)甲公司2007年底应缴纳的车船税为(　)元。

　　A.15 000　　　B.20 000　　　C.20 250　　　D.22 500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳税额=50*15*30=22500元

　　(2)按照租赁合同，甲公司2007年底应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.15　　　B.54　　　C.180　　　D.648

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以租金收入为计税依据，税率1‰。应纳税额=6000*9*1‰=54(元)

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