2013年咨询工程师《宏观经济》精讲(69)

　　三、其他税种$lesson$

　　(一)资源税和土地增值税

　　【07年真题】在以下有关我国资源税的表述中，正确的是。

　　A.资源税是对我国境内从事自然资源开发的单位和个人无条件征收的一种税

　　B.资源税是对我国境内从事矿产资源开发的单位和个人无条件征收的一种税

　　C.资源税是对我国境内从事资源开发的单位和个人因资源开发条件差异形成的级差收入征收的一种税

　　D.资源税的征收范围包括所有的自然资源

　　答案：B

　　解析：此题B项的表述不完全正确，但相对来讲是该题最合适的选项。

　　(二)关税

　　关税是指国家对进出本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税，包括进口税、出口税和过境税等。

　　1.进口税：海关对进口货物、物品所征收的关税，是关税中最主要的一种形式。

　　(1)有正税和附加税之分：

　　正税是指按照税则中法定税率征收的进口税;

　　附加税是在正税基础上额外加征的，旨在保护本国生产和增加财政收入，通常属于临时性的限制进口措施，如反倾销税、反补贴税、报复关税等。

　　(2)设普通税率和优惠税率：

　　普通税率：对原产于与我国未订关税互惠协议的国家或地区的进口货物;

　　优惠税率：对原产于与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物。

　　2.出口税：海关对出口货物、物品所征收的关税。

　　发达国家一般都取消了，有些国家基于限制本国某些产品或自然资源的输出等原因对部分出口货物征收。出口税税率没有普通和优惠之分，是一种差别比例税率。

　　3.过境税：一国海关对通过其关境再转运到第三国的外国商品所征收的关税。大多数国家已废除。

　　【05年真题】以下对关税的描述，不正确的是。

　　A.属于直接税

　　B.对进出口货物都设优惠税率

　　C.只对进口货物设优惠税率

　　D.只包括进口关税和出口关税

　　E.出口关税税率是一种差别比例税率

　　答案：ABD

　　解析：税负可以转嫁的，称为间接税;税负不能转嫁的，成为直接税。关税是转嫁给消费者的税负，所以A项不正确。

　　四、国际税收

　　(一)概念

　　国家税收是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。

　　(二)税收管辖权

　　税收管辖权是指一个主权国家在征税方面所拥有的权力。

　　(1)按照属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权，其基本含义是国家有权对来源于本国的收入课税，而不论这种收入归谁所有。

　　(2)按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权，前者的基本含义是国家有权对本国公民课税，而不论其收入来源于何处。后者的基本含义是国家有权对本国居民课税，而不论其收入从何处取得。

　　(三)重复征税及其减除

　　所谓国际重复征税，是指两个或两个以上国家，对参与国际经济活动的同一纳税人的同一所得，同时征收相同或类似的税收。

　　避免国际重复征税的两种基本方法：

　　(1)免税法。免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此来彻底避免国际重复征税。

　　(2)抵免法。抵免法是指一国政府对本国居民(公民)来自国内外的所得一并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外国来源所得在国外已纳税额，以避免国际重复征税的方法。

　　税收饶让，又称饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。税收饶让是抵免法的附加，而不是一种独立的避免国际重复征税的方法。

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