审计师考试审计理论与实务考点：计算机审计(1)

　　★ 考点一 计算机审计的含义、基本过程以及影响

　　一、计算机审计的含义

　　1.广义含义：在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称。

　　2.狭义含义：包括对计算机产生的电子数据的审计(信息系统产生的电子数据)以及对信息系统本身的审计(包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计)。

　　二、计算机对审计的影响

　　1.对审计客体的影响：体现在审计对象形式的变化方面。审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据。

　　2.对审计自身的影响：

　　(1)审计技术方法方面：出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法等。

　　(2)审计程序方面：加入了电子数据采集和分析的内容。

　　(3)审计作业模式方面：更注重对电子数据和信息系统进行分析评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性。

　　(4)审计工具方面：体现在审计全过程的管理信息化方面，审计的信息化程度越来越高。

　　三、计算机审计的过程

　　与传统审计是一致的，分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。

　　1.审计准备阶段

　　(1)审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细调查的子系统。(注：调查内容要比传统审计深入)

　　(2)通过可行的技术手段采集所需要的会计和业务的完整数据，掌握被审计单位的整体信息。

　　(3)对所采集数据进行清理、转换和验证等一系列操作，在保证数据的真实性、完整性、正确性的基础上，获得适合审计需要的数据。

　　2.审计实施阶段

　　生成满足分析的“审计中间表”，为下一步的审计分析打下基础。

　　3.审计终结阶段

　　如果数据分析的结果能够直接查实问题，对电子数据进行直接取证;对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计。

　　【例题1-单】(2008)下列有关计算机审计的表述中，正确的是( )

　　A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

　　B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

　　C.计算机审计不需要进行内部控制测试

　　D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

　　【答案】D

　　考点二 常见的计算机审计软件(了解)

　　1 .通用审计软件(大多数审计领域和行业)和专业审计软件(部分审计领域和行业)

　　2 .联网审计软件和非联网审计软件

　　实现三个转变：(1)由单一的事后审计向事中事后审计相结合转变(2)由单一的静态审计向动态静态审计相结合转变(3)由单一的现场审计向现场远程审计相结合转变。

　　3 .一般审计软件和审计全过程管理软件。

　　审计全过程管理软件涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又是开展审计的平台。

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